Налоговая реформа в России в 2000-х годах

Материал из Documentation.

Перейти к: навигация, поиск
Объём обязательных платежей (без учёта влияния изменения мировых цен на нефть) в 2001—2005 годах, в % ВВП России
Объём обязательных платежей (без учёта влияния изменения мировых цен на нефть) в 2001—2005 годах, в % ВВП России
Совокупная налоговая ставка, уплачиваемая компаниями в России (в % коммерческой прибыли), в 2005-2011 годах, по данным Всемирного банка
Совокупная налоговая ставка, уплачиваемая компаниями в России (в % коммерческой прибыли), в 2005-2011 годах, по данным Всемирного банка

Налоговая реформа в России (Налоговая реформа Путина) — налоговая реформа, проведённая в России в 2000-х годах.

Налоговая реформа является одним из важнейших достижений, стимулировавших экономический рост в России, начавшийся с 2000 года. Основные задачи налоговой реформы — снижение налоговой нагрузки на предприятия, усиление значения добывающих отраслей как источника налоговых поступлений, а также упрощение налогообложения малого бизнеса.

В отношении населения была введена «плоская» шкала по налогу на доходы физических лиц — ставка налога для граждан с любыми доходами была установлена в размере 13 %. Бюджет в результате существенно пополнился налогами с доходов, «вышедших из тени».

В 2001 году произошла полная отмена налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Был отменён налог на приобретение автомобилей. Единый социальный налог (ЕСН) заменил страховые взносы во внебюджетные фонды. Эта мера также способствовала частичному выводу заработной платы из тени, хотя ставка ЕСН продолжала оставаться высокой. В 2002 году была снижена ставка налога на прибыль предприятий до 24 % (в 2001 году она могла доходить до 35 %). Налог на добычу полезных ископаемых стал зависеть от цен на сырьё на мировом рынке, что существенно пополнило бюджет России.

Замена в 2003 году налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств на транспортный налог, а также отмена налога на покупку валюты существенно сократили доходы регионов. Однако изменение схемы распределения акцизов — на алкогольную продукцию в пользу федерального бюджета, на нефтепродукты в пользу регионального — стабилизировало ситуацию.

В сфере малого бизнеса также произошли изменения, в частности были снижены ставки налогов для предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. На федеральном уровне утверждён список предпринимателей, имеющих право платить единый налог на вменённый доход. В 2004 году был отменён налог с продаж, однако выпадающие доходы бюджетов регионов были компенсированы очередным увеличением норматива отчислений от налога на прибыль организаций.

Параллельно с изменениями в налоговом законодательстве были осуществлены попытки улучшения налогового администрирования. Так, в 2003 году был введён принцип «одного окна», что позволяло зарегистрировать предприятие, подав документы в налоговый орган. Однако в налоговой сфере продолжали оставаться серьёзные проблемы, связанные в первую очередь с криминальными поборами, которые осуществляют нечистоплотные налоговики в отношении предпринимателей, иногда даже разоряя компании. Множество проблем доставляли запутанные формы отчётности, заполнить которые под силу только профессиональным бухгалтерам, что создавало серьёзные препятствия для ведения малого бизнеса.

Несмотря на неоднозначные результаты налоговой реформы, положительным является тот факт, что в России в отличие от предыдущего периода появилась работоспособная (пусть и несовершенная) налоговая система.

Содержание

[править] Ход реформы

В период с 2000—2002 годов правительство РФ предпринимает решительные шаги по реформированию налоговой системы России, которые находят отражение в Программе социально-экономического развития России на среднесрочную перспективу (2002—2004 годы).

Это:

  • снижение избыточной налоговой нагрузки, создающей стимулы к уклонению от уплаты налогов;
  • ослабление фискальных интересов государства в пользу стимулирующих функций налоговой системы;
  • снижение неравномерности распределения налоговой нагрузки;
  • сокращение количества и изменение направленности налоговых льгот.

В области межбюджетных отношений — перераспределение налоговых поступлений в пользу доходов федерального бюджета по отношению к доходам региональных бюджетов.

Цель налоговой реформы в настоящее время не в том, чтобы собирать больше налогов и решить проблему бюджетного кризиса, а в том, чтобы:

  • по мере снижения обязательств государства снизить уровень налоговых изъятий;
  • сделать налоговую систему более справедливой для налогоплательщиков, находящихся в различных экономических условиях;
  • повысить уровень её нейтральности по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему относительных цен, в процессы формирования сбережений и т. д.);
  • снизить уровень издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.

Во исполнение поставленных целей налоговой реформы с 1 января 2001 года были введены четыре главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации: «Налог на добавленную стоимость» (глава 21), «Акцизы» (глава 22), «Налог на доходы физических лиц» (глава 23), «Единый социальный налог» (глава 24).

Согласно положению новой главы 23, была введена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 %. Эта ставка объединила в себе существовавшую ранее прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц (при уплате подоходного налога, ставка зависела от доходов и колебалась в пределах от 12 до 45 %) и 1 %, перечисляемого работниками со своей заработной платы в Пенсионный фонд РФ. Уже в 2001—2002 г. наметился рост поступления доходов в бюджет, что дает основание говорить о прямой взаимосвязи между либерализацией налогообложения и ростом доходных поступлений. Кроме того, среди новых моментов уплаты налога была введена система четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов — стандартных, социальных, профессиональных и имущественных. Был также введен новый порядок предоставления налоговых декларации о доходах физических лиц в налоговые инспекции.

Поступления в социальные внебюджетные фонды (ЕСН) в 2000—2005 годах, % ВВП России.
Поступления в социальные внебюджетные фонды (ЕСН) в 2000—2005 годах, % ВВП России.

Введённый Единый социальный налог (ЕСН) заменил существовавшие ранее взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд — 28 %; Фонд социального страхования — 5,4 %; Фонд занятости населения — 1,5 %; Фонд медицинского страхования — 3,6 %). Это позволило установить для плательщиков унифицированный порядок исчисления налоговой базы в виде выплат и иных вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу работников. Введенный ЕСН одной из своих целью преследовал увеличение заработной платы работников путем установления регрессивной шкалы налогообложения и, как следствие, легализацию расходов предприятия на оплату труда. Предполагалось, что чем больше фонд оплаты труда предприятия, тем ниже ставка данного налога. Но несмотря на то, что изначально ставка ЕСН была снижена с 39,5 до 35,6 %, её размер остается пока очень высоким, что является сдерживающим фактором для легализации расходов на оплату труда. Очевидно, что должно быть снижено налоговое бремя по ЕСН или вообще пересмотрена база налогообложения данного налога.

Глава 21 НК РФ определила новый порядок исчисления НДС. Именно в 2001 г. произошло резкое сокращение льгот по НДС, упорядочены правила налогообложения. Однако до сих пор не решен вопрос о возмещении экспортного НДС.

Серьёзные изменения в рамках налоговой реформы произошли по акцизам, особенно в отношении акцизов на нефтепродукты. В связи с отменой с 1 января 2001 г. налога на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ), в перечень подакцизных товаров были включены дизельное топливо и автомобильные масла, а с 1 января 2003 г. — прямогонный бензин. В течение 2001—2002 гг. была произведена повышенная индексация ставок акцизов на нефтепродукты, а с 2003 г. изменился порядок их уплаты (по месту потребления).

Кроме того, с 1 января 2001 года отменён налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы с одновременным увеличением ставки налога на прибыль предприятий и организаций до 5 % по решению представительных органов местного самоуправления. Также с 2001 г. снижена ставка налога на пользователей автомобильных дорог с 2,5 % до 1 % от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), а с 2003 г. этот налог отменен полностью. В этом же году был отменен и налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на приобретение автотранспортных средств и налог на отдельные виды транспортных средств.

С 1 января 2002 года вступили в действие очередные новые главы части второй Налогового Кодекса Российской Федерации, регулирующие порядок исполнения и уплаты налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых, налога с продаж. Введение новых глав второй части Налогового кодекса РФ в действие позволило обеспечить снижение налоговой нагрузки примерно на 3 — 4 %.

Кардинальные изменения произошли в налоге на прибыль, что нашло отражение в главе 25 НК РФ. С 1 января 2002 г. была снижена совокупная ставка налога с 35 % до 24 % с одновременной отменой льгот. Эта ставка по новому режиму налогообложения едина для всех хозяйствующих субъектов. Реформирование действующего порядка налогообложения прибыли организаций включает либерализацию амортизационной политики для целей налогообложения, изменение правил переноса убытков на будущее, вычеты необходимых деловых расходов, осуществляемые для производства, продвижения на рынок и реализации товаров, снимаются ограничения на расходы по рекламе, по отдельным видам добровольного страхования, по отнесению процентов по заемным средствам, полученным как от банков, так и от других организаций, увеличивается норматив по вычету из налоговой базы расходов на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями. Реализация мер, предусмотренных в рамках данной главы, позволила снизить налоговое бремя налогоплательщиков по данному налогу в сумме около 197,8 млрд рублей, что составляет 1,9 % к ВВП.

В целях совершенствования налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере деятельности с 1 января 2002 г. введен налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) с одновременной отменой действовавших налогов за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минеральносырьевой базы и акциза на нефть.

Кроме того, в 2002 году введена в действие глава части второй Налогового кодекса Российской Федерации: 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)». Таким образом, созданным специальным режимом смогли воспользоваться те хозяйства, выручка которых не менее чем на 70 % обеспечена за счет реализации сельскохозяйственной продукции.

Отдельным вопросом реформирования налоговой системы России стало налогообложение субъектов малого предпринимательства. Отмена гл. 25 НК РФ льгот по налогу на прибыль организаций вызвало отрицательную реакцию со сторону представителей малого бизнеса. Летом 2002 г. по инициативе Президента РФ был утвержден и подписан федеральный закон «О внесении дополнений и изменений в часть вторую НК РФ», который ввел две главы: 26.2 «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Цели реформирования системы налогообложения малого бизнеса в России предусматривают сокращение объема отчетной документации, снижение налоговой нагрузки, сохранение социальных гарантий для предпринимателей малого бизнеса в части пенсионного обеспечения и ряд других мер.

Глава 26.2 НК РФ вступила в силу с 1 января 2003 года, создав существенные преимущества налогоплательщикам. Хозяйствующим субъектам по новому режиму предоставлено право не только добровольно переходить на данный режим, но и самостоятельно выбирать объект налогообложения. Законодательством предусмотрено два объекта налогообложения: доходы, облагаемые по ставке 6 % (данная схема будет действовать до 1 января 2005 г.) и прибыль, облагаемая по ставке 15 %. Кроме того, введение данной главы позволило не только упростить систему налогообложения субъектов малого бизнеса, но и упростить их систему бухгалтерской и налоговой отчетности.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ) также касается деятельности малых предприятий, осуществляющих деятельность в сфере бытовых услуг, розничной торговли и общественного питания, автотранспортных услуг. Порядок расчета налогооблагаемой базы строится на значении «базовой доходности». С 1 января 2003 г. была снижена ставка налога с 20 % до 15 %. Однако реального уменьшения налогового бремени на практике не произошло по ряду причин и это, прежде всего, связано с дублированием платежей по ЕСН и по внебюджетным фондам. Был также определен новый порядок уплаты вмененного налога, установивший место уплаты налога по принципу осуществления деятельности всех плательщиков. Теперь плательщики ЕНВД уплачивают налог по месту своего жительства, что позволило упорядочить уплату налога между бюджетами Субъектов Федерации.

С 1 января 2003 г. введен транспортный налог (глава 28 НК РФ) и отменены налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. Транспортный налог устанавливается законами субъектов Российской Федерации, которые определяют ставки налога в пределах, установленных Кодексом (шкала ставок дифференцирована в зависимости от мощности двигателя транспортного средства). В этом же году начали действие главы Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие порядок уплаты налогов и платежей, связанных с использованием природных ресурсов; внесена очередная серия поправок в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, направленных на повышение эффективности налогового администрирования. Параллельно с работой по принятию новых глав Налогового кодекса вносятся изменения в действующие главы. В связи с принятием поправок к части второй Налогового кодекса Российской Федерации в Министерстве продолжается работа по уточнению налоговых деклараций, инструкций и методических указаний по их заполнению.

На заседании Правительства РФ 23 апреля 2003 г. были приняты основные предложения Министерства финансов РФ в области реформирования налоговой системы на 2004—2006 гг.

Так, с 1 января 2004 г. отменен налог с продаж, взимавшийся субъектами Федерации в размере до 5 % от валового оборота. Отменен ряд федеральных, региональных и местных сборов (курортный сбор и др.). Снижена ставка НДС с 20 % до 18 %, при оставшейся пониженной ставке — 10 % для социальнозначимых товаров.

Введены новые главы второй части НК РФ, регулирующие систему региональных налогов и сборов: 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес», 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

Глава 30 НК РФ существенно изменила объект налогообложения данного налога. Согласно новому режиму, из-под налогообложения были выведены нематериальные активы, вложения во внебюджетные активы, запасы и затраты предприятия. Изменился также механизм расчета среднегодовой стоимости имущества. Введен новый размер ставки — 2,2 % (ранее 2 %).

Дальнейшие шаги по реформированию налоговой системы на 2005 г. предполагают осуществлять по следующим направлениям:

  • снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда за счет уменьшения ставки единого социального налога (предполагается снизить ставку ЕСН и установить её в размере 26 % для доходов до 300 тыс. рублей, 10 % для доходов от 300 до 600 тыс. рублей и 2 % с доходов свыше 600 тыс. рублей);
  • реформирование режима налогообложения НДС: снижение ставки до 16 % и пересмотр возврата НДС экспортерам. В плане дальнейшего реформирования НДС активно обсуждается возможность предоставления налогоплательщиками счетов-фактур в электронном виде для налоговых органов;
  • реформирование имущественных налогов путем замены налогом на недвижимость существующих налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога (практика внедрения налога на недвижимость осуществляется сегодня в Тверской области, на будущий год предполагается перевод на данный налог еще ряда регионов);
  • установление льготного налогового режима для организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории особых экономических зон, с целью стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности.

Реформа налоговой системы России затрагивает не только изменение системы обязательных взносов и платежей, но и процессы их сбора и контроля. Реформирование налогового администрирования в РФ направлено на упрощение, сокращение документооборота, прозрачность и гибкость. Ведь достижение целей налоговой реформы предполагает снижение налоговой нагрузки не только за счет фискальной части нагрузки (уменьшение размера платежа, который зависит от ставки и налоговой базы), но и от административной части (то есть расходов, которые несет налогоплательщик и налоговые органы в связи с исполнением налогового законодательства). Практика показала, что снижение фискальной нагрузки по ряду налогов произошло с одновременным ростом административной нагрузки налогоплательщиков: вырос объем отчетности, усложнилась система учета финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, увеличился объем контрольных мероприятий, проводимых государственными органами в отношении налогоплательщиков.

На современном этапе налоговое администрирование в рамках налоговой реформы России осуществляется по следующим направлениям:

  1. Изменение организационной структуры налоговых органов (2002—2005 годы).
  2. Развитие информационных технологий.
  3. Совершенствование техники налогового администрирования.

[править] Стратегия проведенной налоговой реформы в отношении отдельных налогов

[править] Налогообложение доходов физических лиц

Поступления по НДФЛ в 1998—2006 годах, % ВВП России.
Поступления по НДФЛ в 1998—2006 годах, % ВВП России.

На момент начала налоговой реформы в России существовала прогрессивная шкала ставок подоходного налога. При этом основными плательщиками данного налога являлись и являются до сих пор лица, которые получает легальную заработную плату. Административные и институциональные условия ведения экономической деятельности в России таковы, что для лиц с высоким уровнем доходов в условиях прогрессивной шкалы ставок использование целого ряда возможностей для уклонения от налогообложения гораздо выгоднее исполнения в полном объеме налоговых обязательств. Среди таких возможностей на момент начала налоговой реформы можно назвать трансформацию заработной платы в проценты по вкладам и страховые выплаты, маскировку доходов под корпоративные издержки, осуществление оплаты труда неучтенными наличными деньгами, и др. В результате, подоходное налогообложение носило регрессивный характер при прогрессивных налоговых ставках. Преодолеть такое положение путем повышения степени прогрессивности шкалы подоходного налога было невозможно.

В качестве решения проблемы повышения эффективности подоходного налога было выбран подход перехода к пропорциональному налогообложению доходов физических лиц, то есть отказаться от прогрессивной шкалы ставок. При этом необходимая степень прогрессивности подоходного налогообложения была достигнута с помощью установления высоких значений стандартных налоговых вычетов для лиц с низким уровнем доходов. На момент обсуждения проекта Налогового кодекса в Государственной Думе не существовало полной уверенности в необходимости отказа от прогрессивной шкалы ставок подоходного налога, однако такое решение все же было принято с осознанием всех связанных с ним рисков для бюджета.

При рассмотрении результатов налоговой реформы и ее влияния на принимаемые хозяйственные решения налог на доходы физических лиц нельзя рассматривать в отрыве от других налогов, базой которых является фонд оплаты труда. Эти налоги практически идентичны по своей экономической сути, даже несмотря на то обстоятельство, что формально плательщиками таких налогов являются разные лица — работники и работодатели. Чрезмерная налоговая нагрузка на фонд оплаты труда побуждает работодателя и работника к сговору о разделении реальной заработной платы на легальную и нелегальную составляющие, к использованию депозитных и страховых схем минимизации налогов. Такие сравнительно дешевые для их участников схемы были широко известны и официально предлагались банками и страховщиками своим клиентам. Барьеры, которые появились в законодательстве о подоходном налоге в конце 1990-х годов, несколько усложнили применение подобных схем и сделали их доходность несколько меньшей, но не решили проблему в принципиальном плане.

Результатом такого положения стала ситуация, при которой в 2000 году поступления подоходного налога практически не рассматривались в качестве серьёзного доходного источника бюджетной системы. Подоходным налогом и отчислениями в государственные социальные внебюджетные фонды реально облагались лишь доходы, выплачиваемые в виде легальной заработной платы, причем эта заработная плата была близка к совокупному доходу физического лица лишь для сравнительно низкооплачиваемых категорий населения. Острота проблемы подтолкнула к тому, чтобы начать налоговую реформу с совершенствования налогов на заработную плату, в рамках чего было решено объединить все взносы и отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды в единый социальный налог, контролируемый налоговыми органами, унифицировать его базу с базой подоходного налога, снизить размеры платежей в эти фонды и предельной ставки муниципального налога на прибыль с установлением единой ставки, ввести потолок доходов физических лиц в целях исчисления социального налога, по достижении которого применялась бы нулевая или иная достаточно низкая налоговая ставка, перевести уплату социального налога на персонифицированную (по каждому работнику) основу и упразднить все остальные налоги на фонд оплаты труда, которые существовали в то время. Особым вопросом являлось предоставление льгот по подоходному налогу. До проведения налоговой реформы законодательство предусматривало множество налоговых льгот. Была также введена система четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых был бы направлен на поддержку определенной категории, а также повышение степени прогрессивности налоговой системы. В результате проведенных преобразований, основанных на описанных предложениях, в настоящее время в России взимается налог на доходы физических лиц по единой 13-процентной ставке, применяется единый социальный налог по регрессивной ставке с максимальной ставкой в 26 %, а поступления этих налогов значительно выросли на фоне снижения ставок. Это, в частности, позволило сделать поступления налога на доходы физических лиц одним из существенных источников доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

[править] Налог на прибыль организаций

Поступления по налогу на прибыль в 1998—2006 годах, % ВВП России.
Поступления по налогу на прибыль в 1998—2006 годах, % ВВП России.

Именно в отношении этого налога, который ранее назывался налогом на прибыль предприятий и организаций, к 2001 году накопились наибольшие проблемы, требующие своего неотложного решения. В частности, серьезные проблемы вызывало несоответствие между режимом учета расходов, связанных с ведением экономической деятельности, в бухгалтерском учете и при налогообложении. В конце 1990-х годов налог на прибыль являлся единственным из федеральных налогов, регулируемый помимо федерального закона рядом постановлений Правительства об особенностях отнесения тех или иных расходов организаций на себестоимость товаров (работ, услуг). Было принято решение о принципиальном изменении подхода к формированию налоговой базы этого налога с тем, чтобы она в большей степени соответствовала реально полученному в налоговом периоде доходу. К вычету из налоговой базы было решено принимать все необходимые, обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые для производства, продвижения на рынок и реализации товаров (работ, услуг).

Тот факт, что по мере перехода на новые стандарты бухгалтерского учета все больше увеличивается разрыв между правилами отражения отдельных операций и существенных обстоятельств в финансовой отчетности организаций и потребностями учета этих операций и обстоятельств в налоговых целях, заставило разработать новые правила, по существу формирующие самостоятельный налоговый учет. Однако при разработке правил налогового учета предполагалось избегать противопоставления налогового и бухгалтерского учета для того, чтобы не возлагать на налогоплательщиков обязанности вести два независимых вида учета. Налоговый учет планировалось основывать на данных бухгалтерского учета, а расхождения между этими двумя видами учета следовало достаточно легко формализовать, что было достигнуто не в полной мере. Целью реформы являлось также достижение максимальной нейтральности налога на прибыль. Мерой, которая была реализована на первом этапе реформы, являлось снятие существовавших ограничений на возможность отнесения на расходы при формировании налоговой базы «деловых расходов», связанных с извлечением прибыли, в частности, расходов: на рекламу; на имущественное страхование и страхование коммерческих рисков; на выплату процентов по заемным средствам, полученным как от банков, так и от других организаций; на обучение персонала. Был изменен порядок амортизации основных средств и нематериальных активов в целях налогообложения. Вместо дифференцированной системы амортизационных норм, действовавшей до реформы, было предложено использовать укрупненные амортизационные 15 группы. При этом предлагался механизм ускоренной и нелинейной амортизации, предоставляющей предприятиям возможность в первые месяцы и годы эксплуатации амортизируемого имущества относить на расходы значительную часть его стоимости. При осуществлении налоговой реформы была создана такая конструкция налога на прибыль, при которой налогоплательщик получает возможность в разумные сроки компенсировать все свои расходы на расширение производства, внедрение результатов научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ, на природоохранные мероприятия и некоторые другие цели. В ходе налоговой реформы был реализован переход к исчислению налога на прибыль организаций в соответствии с общепринятым в мировой практике методом начисления, были сняты существовавшие после введения в действие главы 25 Налогового кодекса ограничения на перенос понесенных убытков на будущие периоды, была введена т. н. «амортизационная премия» — возможность единовременно относить на расходы, уменьшающие налоговую базу, до 10 процентов стоимости приобретенных основных средств и прочих затрат на капитальные вложения. В последние годы также был либерализован подход к отнесению на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно- конструкторские работы вне зависимости от их результативности. Кроме того в законодательство были введены отсутствовавшие правила налогообложения организаций и акционеров при реорганизациях и ликвидациях, продаже (приобретении) бизнеса, при передаче имущества в доверительное управление и в других случаях, характерных для новой реальности и правоотношений. В частности, особое внимание было уделено налогообложению операций с ценными бумагами и доходов от таких операций или владения ценными бумагами. Налоговая база по таким доходам стала определяться отдельно от «основной» налоговой базы, а убытки по таким операция — переноситься на будущие доходы от подобных операций. В таком сложном налоге, каким является налог на прибыль организаций, налоговая ставка не имеет решающего значения, в случае если она установлена на разумном уровне (в частности, при таком порядке вычета расходов из налоговой базы, который позволяет учитывать в этих целях широкий круг затрат, даже очень высокая налоговая ставка может означать низкий уровень налоговых изъятий). Ставку налога на доходы организаций на первом этапе реформы было признано целесообразным значительно уменьшить по сравнению с уровнем, существовавшем в 2001 году (35 процентов), унифицировав ее для всех видов деятельности (банки, страховщики, посредники и организации, занятые в прокате аудио- и видеопродукции, уплачивали налог по повышенным ставкам). 16 Внесение в законодательство даже всех перечисленных нововведений (а если рассматривать этот вопрос в деталях, изменений в режим налога на прибыль было гораздо больше, чем перечисленных выше) по существу означало введение в России нового налога с отменой старого. Поэтому осуществление реформы потребовало введения специальных правил, направленных против возможных злоупотреблений, а также множества переходных положений, направленных на адаптацию к новому порядку и новому объему налоговых обязательств). Также по этой причине были предложены меры по внедрению правил предотвращения недостаточной капитализации и вытекающие из них особенности применения общих правил, правила в отношении контролируемых компаний и некоторые другие, многие из которых (в отношении предотвращения недостаточной капитализации) были реализованы на практике. Одновременно с описанными нововведениями было принято решение о сокращении перечня налоговых льгот, что в большей степени обеспечивало нейтральность налога и приводило к снижению рисков для бюджетных доходов. В результате, за исключением перечня доходов, не увеличивающих налоговую базу, в России в настоящее время при относительно низкой налоговой ставке не применяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций.

[править] Налог на добавленную стоимость

Поступления по НДС в 1998—2006 годах, % ВВП России.
Поступления по НДС в 1998—2006 годах, % ВВП России.

При начале налоговой реформы этот налог являлся основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений федерального бюджета. Было признано, что любые резкие изменения в НДС вряд ли будут оправданы, поэтому из серьезных нововведений предлагалось ограничиться только приближением конструкции российского НДС к международным аналогам. В рамках этой задачи модернизация налога на добавленную стоимость при проведении налоговой реформы была проведена по следующим направлениям: — приближение основных понятий и структуры законодательства о налоге на добавленную стоимость к европейским требованиям — введение понятий места реализации товаров и услуг, нулевой ставки, прочих стандартных для НДС технических понятий; — включение в число налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей; — введение режима освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС; — переход к взиманию НДС на основании единой налоговой ставки (не учитывая ставку 0 %); — переход к взиманию налога на добавленную стоимость на основании метода начислений, когда как момент возникновения налоговых обязательств, так и момент возникновения права на налоговый вычет определяется как наиболее ранний из трех моментов — получение (выставление) счета-фактуры, получение (осуществление) оплаты, отгрузка (получение) товара; — сокращение освобождений от уплаты налога до перечня стандартных освобождений, применяющегося в международной практике; — переход к единым правилам территориальности при взимании НДС — предлагалось перейти на взимание данного налога по ставкам страны назначения товаров вне зависимости от страны внешнеторгового партнера (до реформы НДС во внешней торговле со странами СНГ взимался по ставкам страны происхождения товаров); — переход к предоставлению права на налоговый вычет при осуществлении капитального строительства в момент осуществления соответствующих расходов и отказа от принятия к вычету указанных сумм в момент постановки на учет соответствующих объектов основных средств (в 1990-х годах действовал порядок, предполагающий своеобразное «амортизирование» сумм НДС, уплаченных поставщикам и подрядчикам при осуществлении капитального строительства, в части их принятия к вычету); — переход к заявительному порядку возмещения налога на добавленную стоимость и единой налоговой декларации операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, и прочим операциям; — детальная регламентация прочих вопросов в налоговом законодательстве, включая порядок возмещения налога на добавленную стоимость. Все эти нововведения были реализованы на практике на протяжении периода проведения налоговой реформы.

Вместе с тем, существующие в настоящее время проблемы с администрированием НДС во многом связаны не с проблемами налогового законодательства, а с необходимостью совершенствования методов налогового администрирования, порядка регистрации лиц в качестве налогоплательщиков, налогового контроля и т. д.

[править] Акцизы

Подробнее см. также: Акцизы в России

При осуществлении налоговой реформы значительные изменения были внесены в действовавший порядок применения акцизов. В частности, дополнительно, в связи с отменой оборотного налога на пользователей автомобильных дорог, были введены акцизы на дизельное топливо и на автомобильные масла. В целях некоторого снижения налогового бремени для производителей алкогольной продукции и стимулирования ее легального производства, а также более справедливого распределения доходов от 18 акцизов между бюджетами субъектов Федерации, представлялось возможным расширение круга налогоплательщиков акцизов по алкогольную продукцию с высоким содержанием спирта путем перенесения обязанности по уплате части акциза с производителей на аккредитованные организации оптовой торговли, реализующие такую продукцию. Впоследствии такой порядок был отменен. В настоящее время рассматриваются вопросы отмены действующих льгот по акцизам на спиртосодержащую продукцию. В целях улучшения администрирования акцизов в начале налоговой реформы был разработан подход к развитию системы гарантирования платежей по акцизу аккредитованными кредитными и страховыми учреждениями при предоставлении отсрочек по уплате налога, в случае использования давальческого сырья при изготовлении алкогольной продукции, а также в случае использования этилового спирта для производства неподакцизных товаров.

Также в последний год были приняты изменения в налоговом законодательстве, направленные на изменение порядка акцизного налогообложения и его приближения к правилам, действующим в Европейском союзе и иных государствах с развитой налоговой системой. Так, с 2007 года акциз на табачные изделия взимается не только по комбинированной ставке, включающей специфическую и адвалорную компоненты, но адвалорная компонента акцизной ставки исчисляется от максимальной розничной цены, определяемой производителем.

[править] Налогообложение добычи полезных ископаемых

При осуществлении налоговой реформы особое внимание было уделено модификации налогообложения углеводородного сырья. В период до проведения налоговой реформы занятые в этой сфере компании дополнительно к общим для всех налогоплательщиков оборотным налогам уплачивали оборотные налоги, характерные только для этой области экономической деятельности. К этим налогам относились роялти, то есть налог на пользователей природных ресурсов (взимался по ставкам от 6 до 16 процентов в зависимости от месторождений), платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы (по ставке 10 %) и акцизы. Такая структура налогов заставляла компании использовать трансфертное ценообразование, реализуя всю сырую нефть внутри вертикально интегрированных компаний, поскольку дополнительные оборотные налоги уплачивались только предприятиями, непосредственно задействованными в добыче нефти. Изначально предполагалось отменить в течение пяти лет платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а также снизить общие размеры роялти. При этом часть роялти предлагалось «перебросить» в состав акцизов на нефтепродукты с целью увеличения федеральной составляющей налоговых платежей. Впоследствии был избран иной подход.

Следует отметить, что акциз на нефть, по существу, выполнял функции, которые в мировой практике выполняют роялти. В то же время этот акциз не имел под собой достаточного объективного механизма учета горно-геологических и экономических условий добычи, что допускало значительный субъективизм при установлении ставок. Также он не реагировал на изменение горно-геологических условий в процессе эксплуатации месторождения, а также на изменение внешних экономических условий производства (мировых цен). Предполагалось, что автоматический механизм расчета данного налога существенно повысит объективность налогообложения, так как правила его исчисления учитывают горно-геологические и экономические условия добычи углеводородов, стимулируют инвестиции в освоение новых месторождений. В то же время акциз был заменен на специальный налог на добычу полезных ископаемых. При этом данный налог рассчитывается не на основе фактической цены реализации нефти, а на основе ее мировой цены. Данный налог взимается также и при добыче прочих полезных ископаемых как специфическим, так по адвалорным ставкам. Для повышения эффективности налогообложения добычи углеводородного сырья также было принято решение о создании системы налогообложения, основанной на дифференцированной специфической налоговой ставке, при определении размера которой учитываются выработанность месторождения, особые условия разработки новых месторождений, а также вязкость добываемых видов нефти.

В 2002 г. радикально реформирована система ресурсных платежей в нефтедобыче: базой таких налогов вместо стоимости добытой нефти во внутренних ценах стала ее стоимость на мировых рынках. Одновременно была скорректирована шкала экспортных пошлин. Номинальный эффект реформы был не столь значителен: по сравнению с 2001 г. суммарные выплаты налогов типа роялти, экспортной пошлины на нефть и налога на прибыль в расчете на тонну добытой нефти оказались увеличены на 2, 3 и 4 долл. за тонну при мировых ценах 20, 25 и 30 долл. за баррель и снижена при мировых ценах ниже 18 долл. за баррель. Однако реформа кардинально облегчила администрирование ресурсных налогов, сделав невозможной их минимизацию с помощью трансфертных цен. В целом принятые меры значительно повысили налоговую нагрузку в нефтяном секторе.[1]

[править] Налог на имущество организаций

В рамках реформирования данного налога были выведены из-под налогообложения денежные средства, товарные запасы и некоторые другие счета актива баланса организации, значительно сокращено количество налоговых льгот, устанавливаемых на федеральном уровне. На более поздних этапах реформы рассматривался вопрос включения этого налога, так же, как и налога на землю, в состав единого налога на недвижимость, база которого определялась бы на основе оценки рыночной стоимости (либо кадастровой стоимости) объектов налогооблагаемого недвижимого имущества, которые включали бы как землю, так и размещенные на ней здания и сооружения. Однако данная задача окончательно не решена, поэтому не вполне ясны перспективы проведения такого преобразования.

[править] Налог на имущество физических лиц

Данный налог, который 20 предлагалось также преобразовать в налог на недвижимость, должен в перспективе стать основным источником формирования собственных налоговых доходов муниципальных бюджетов. В качестве налоговой базы предполагалось принять некоторую усредненную оценку рыночной стоимости недвижимости с достаточно высокой величиной стандартного вычета, что позволило бы, сделав данный налог прогрессивным, повысить его фискальную роль для бюджетной системы. В настоящее время эти планы не потеряли свою актуальность.

[править] Налоги, являющиеся источниками формирования дорожных фондов

Основной источник средств на финансирование строительства и ремонта автомобильных дорог — налог на пользователей автомобильных дорог, взимаемый в зависимости от оборота налогоплательщика, предлагалось постепенно отменить ввиду его неэффективного и искажающего характера. При этом отмена налога на пользователей автомобильных дорог не означала отказа от финансирования дорожного строительства. Формирование существовавших в то время целевых Дорожных фондов предлагается осуществлять за счет акцизов на нефтепродукты (ставки которых были значительно повышены и преобразованы в специфические). В число подакцизных товаров кроме бензина и дизельного топлива были включены моторные масла. Впоследствии, с отменой Дорожных фондов поступления указанных налогов стали зачисляться в федеральный и региональные бюджеты. Также был введен региональный транспортный налог, объединивший действовавшие налог на владельцев транспортных средств и налог на отдельные виды транспортных средств. При этом ставки налога были заметно увеличены и поставлены в зависимость от мощности автомобиля. Помимо этого рассматривался вариант введения компенсационных сборов за проезд по федеральным автомобильным дорогам тяжеловесных и негабаритных транспортных средств, а также сборы за проезд по федеральным автомобильным дорогам Российской Федерации транспортных средств владельцев и пользователей иностранных государств.

[править] Налогообложение малого предпринимательства

Вопрос разработки порядка налогообложения малого предпринимательства приобрел особую значимость уже в конце 1990-х годов. Существовавшие и предлагавшиеся к рассмотрению варианты налогообложения малого бизнеса, с одной стороны оставляли возможность для маскировки крупного бизнеса под малый, а с другой стороны, — являлись малопривлекательными для предприятий, действительно являющихся малыми, с точки зрения издержек по соблюдению налогового законодательств. Изначально не предполагалось, что для субъектов малого предпринимательства будут существовать налоговые режимы, которые приводят к существенному снижению налогового бремени для таких налогоплательщиков. Разрабатываемые специальные налоговые режимы должны были компенсировать повышенные издержки по исполнению налогового законодательства малыми предприятиями и самозанятыми гражданами, связанными с ведением бухгалтерского и налогового учета, частотой уплатой налогов и прочими административными процедурами. Предполагалось, что система налогообложения для малого предпринимательства будет тесно интегрирована с порядком налогообложения налогом на добавленную стоимость (в части предоставления права на освобождение от обязанностей налогоплательщика). Рассматривалась также возможность внедрения вмененных методов налогообложения для особо малых предприятий, однако в качестве основного метода налогообложения предполагалось внедрить налог на денежный поток, базой которого являлась бы разница между валовой выручкой и валовыми расходами малого предприятия. В ходе проведения налоговой реформы первоначальные планы не были реализованы, к настоящему времени создана система специальных налоговых режимов для малого предпринимательства, состоящая из упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которая не показала свою эффективность. Так, при использовании упрощённой системы налогообложения возможен вариант уплаты налога, заменяющего несколько основных налогов, уплачиваемых в рамках общего режима, исчисленного в процентах от выручки. При использовании единого налога на вмененный доход в качестве критерия для перехода на такой специальный налоговый режим не применяются показатели, характеризующие масштабы экономической деятельности налогоплательщика (выручка).

[править] Прочие налоги и сборы

Бюджет расширенного правительства вследствие применения специальных налоговых режимов недополучает значительные суммы единого социального налога и платежей на обязательное пенсионное страхование. С 2006 года была введена в действие система использования упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патентов для определенных видов деятельности. Таким образом, действие специальных налоговых режимов в настоящее время не только не приводит к снижению издержек субъектов малого предпринимательства на исполнение налогового законодательства, но создает возможности для уклонения от налогообложения. При этом следует отметить, что использование аналогичных специальных налоговых режимов, предполагающих значительное снижение налоговой нагрузки и переход на налогообложение вмененного дохода доказало свою неэффективность практически во всех странах СНГ, в которых такие режимы были введены. Несмотря на отмеченные недостатки следует отметить, что проведенная налоговая реформа в целом привела не только к повышению экономической эффективности и нейтральности налоговой системы, но и создает возможности для увеличения доходной базы бюджетной системы.

[править] Результаты реформы

В качестве результата реформирования налоговой системы России Министр Финансов РФ Алексей Кудрин привёл такие цифры: до 2000 г. уровень налоговой нагрузки составлял около 34 % от ВВП, в 2000 г. — 33,5 %, в 2001 г. — 33,9 %, в 2002 г. — 33,2. В 2003 году налоговая нагрузка составила, по прогнозам, 31 % от ВВП. Налоговая нагрузка на экономику России в 2004 г. в результате налоговой реформы снизится до 29,4 % ВВП. Такой прогноз приводится в представленном в правительство докладе Минфина РФ «О мерах по совершенствованию налогового законодательства в РФ». В материалах подчеркивается, что в результате налоговой реформы за последние 5 лет существенно изменилась структура налоговых поступлений. Прежде всего резко увеличилась доля налогов, связанных с использованием природных ресурсов, в первую очередь недр. Доля этих налогов возросла до 17,5 % в 2003 г. с 7,8 % в 1999 г. Одновременно с 16,6 % до 14,9 % сократилась доля налога на прибыль организаций, как наиболее чувствительного для бизнеса, что обусловлено введением с 2002 года нового режима его уплаты. Доля налога на доходы физических лиц увеличилась почти в полтора раза — с 8,7 % в 1999 г. до 12,9 % в 2003 г. Сохранилась высокая доля налогов — примерно на уровне 25 %, предназначенных для пенсионного, медицинского и социального обеспечения.

В октябре 2001 года газета «Financial Times» писала. что «налоговая реформа способствовала повышению собираемости налогов и устранила многие искажения». [2]

Согласно оценкам Минфина РФ, изменение налоговых правил означало, в сумме, сокращение перераспределения налогов через консолидированный бюджет за 2001—2003 гг. на 2,6-2,8 процентных пунктов.[2]

22 апреля 2004 года заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил, что за прошедшие четыре года проведения налоговой реформы налоговая нагрузка в России снизилась с 35-36 % ВВП до 30 % ВВП, а без учёта энергетической составляющей — до 29 % ВВП.

30 сентября 2004 года С.Шаталов заявил, что ликвидация внутренних офшоров дала 100 млрд рублей налоговых доходов. По его словам, налоговая реформа привела к серьёзным изменениям в налоговой системе, в частности за четыре года количество налогов сократилось более чем в 3 раза — с 50 до 15 и налоговая реформа сопровождалась последовательным снижением налоговой нагрузки. «В этих условиях вопрос совершенствования налогового администрирования выходит на первый план»,— подчеркнул С.Шаталов. Он отметил, что низкие ставки налогов дают государству право требовать их полной уплаты. Теперь перед государством стоит задача создать справедливую систему налогового администрирования, которая сократит издержки налогоплательщика и приведет к снижению затрат государства на сбор налогов. С.Шаталов отметил, что многие решения в ходе налоговой реформы были направлены на улучшение администрирования и перекрытие каналов ухода от налогов. Ярким примером является введение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). По сравнению с 1999 годом в 2004 году сбор налогов на природные ресурсы возрос в 8 раз благодаря НДПИ, сообщил он.

В ноябре 2004 года Российская газета писала, что основная цель была достигнута, и реформа привела к сокращению теневой экономики: размер теневого сектора за пять предшествовавших лет сократился, по оценкам Института открытой экономики, приблизительно на 20 %.[3]

20 марта 2006 года С.Шаталов заявил, что за период налоговой реформы, примерно с 2001 года, налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %. «Налоговая система кардинально изменилась с 2000 года. Количество налогов снизилось с 54 до 15»,— сказал С.Шаталов. Также произошло перераспределение налоговой нагрузки, ее смещение в нефтяной сектор. По словам С.Шаталова, сегодня в номинальном объёме нефтяники платят в 9,5 раза больше налогов, чем в 2001 году, увеличилась также их доля в налоговых поступлениях.

[править] Результаты реформы на 2006 год

Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из важных факторов поддержания экономического роста. В последние годы ежегодно принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени. Так, с 2002 году были снижены, а с 2003 года окончательно отменены «оборотные налоги», начиная с 2004 года с 20 до 18 % была снижена основная ставка НДС и отменен налог с продаж. С 2005 года произошло существенное снижение ЕСН. Начиная с 2006 года в связи с вступлением в силу важных поправок в режим применения НДС и налога на прибыль организаций, направленных на стимулирование инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение налоговой нагрузки на экономику. В целом, в последние годы имело место снижение налоговой нагрузки в сопоставимых условиях в размере около 1 % ВВП ежегодно.

Налоговая нагрузка, рассчитываемая как отношение общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объёму ВВП при сопоставимых мировых ценах на нефть за 2001—2005 годы снизилась с 33,6 % до 27,4 %.

Проведённый анализ уровня налоговой нагрузки в 2005 году по видам экономической деятельности свидетельствует, что самый высокий уровень налогового бремени, исчисляемый как отношение общей суммы налоговых поступлений, администрируемых ФНС России, к объёму ВВП, произведённому в этих отраслях, имел место в секторе добычи полезных ископаемых и составил 51,6 %. Самый низкий — в сельском хозяйстве (4,3 %) и в социальной сфере (8,3 %). В обрабатывающих производствах уровень налоговой нагрузки составил 19,1 %, против 26,3 %, сложившегося в целом по народному хозяйству. Таким образом, можно констатировать, что одним из позитивных результатов налоговой реформы стало заметное перераспределение налогового бремени с обрабатывающих и иных приоритетных отраслей в сторону сектора, связанного с добычей полезных ископаемых.

Следует также отметить, что уже сегодня по размеру налоговых ставок основных налогов Российскую Федерацию можно отнести к странам с наиболее низким уровнем налогообложения.

При этом, несмотря на снижение налоговой нагрузки за годы налоговой реформы, удалось обеспечить стабильный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая администрируемые таможенными органами), которые заметно выросли в реальном выражении.

Всего за 2001—2005 годы в реальном выражении (без учёта влияния инфляции), по нашей оценке было получено дополнительно около 2,6 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что составило примерно 10,5 % к общему объёму таких платежей, поступивших за эти годы.

Из указанной суммы по платежам, администрируемым налоговыми органами, дополнительно получено 1,4 трлн рублей, или 7 % (в том числе по налогу на прибыль организаций 482 млрд рублей, или 13 % к поступлениям по этому налогу, по налогу на доходы физических лиц 268 млрд рублей или 11,4 %, по НДС 297 млрд рублей, или 8,7 % к поступлениям по этому налогу). По платежам, администрируемым таможенными органами, за 2001—2005 гг. получено дополнительно (без учёта влияния инфляции) около 1,2 трлн рублей, или 23,5 % к общему объему таких платежей, администрируемых таможенными органами.

В результате налоговой реформы произошли позитивные изменения в структуре уплачиваемых налогов. В частности:

  • заметно увеличилась доля налогов, связанных с использованием природных ресурсов и, в первую очередь, ресурсов недр;
  • резко уменьшилась доля прочих налогов (прежде всего целевых налогов, являвшихся источниками формирования дорожных фондов);
  • почти в полтора раза увеличилась в общем объеме налоговых поступлений доля налога на доходы физических лиц;
  • в 2002 г. произошло снижение доли налога на прибыль организаций, что было обусловлено введением нового режима его уплаты. Однако в последующие годы значение этого налога заметно возросло, что наряду с общим экономическим ростом обусловлено прекращением действия внутренних «оффшорных зон», а также крупными доначислениями в результате усиления контрольной работы налоговых органов;
  • в 2005 году заметно снизилась доля единого социального налога (ЕСН), что обусловлено решением о снижении с 2005 г. его налоговых ставок.

Следует отметить, что рост налоговых доходов имеет место как по доходам, поступающим в федеральный бюджет, так и в региональные и в местные бюджеты. При этом удельный вес налоговых доходов, зачисляемых в территориальные бюджеты (без учёта таможенных платежей, ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование) в 2002—2004 годы в общем объёме налоговых доходов консолидированного бюджета превышал 50 процентов.

За годы налоговой реформы произошли определенные позитивные изменения и в структуре поступлений налоговых платежей по основным отраслям экономики. В частности, при сохранении высокой доли промышленности особенно заметно возросла доля налогов, уплачиваемых топливной промышленностью (прежде всего, связанной с добычей и переработкой нефти) с одновременным уменьшением доли налогов, уплачиваемых обрабатывающими и другими промышленными предприятиями помимо топливной промышленности. В 2005 году из общего объёма налоговых поступлений, администрируемых ФНС России, на сферу добычи полезных ископаемых приходилось 37,4 %, на торговлю и сферу услуг — 12,7 %., на обрабатывающие производства только 13,8 % общего объема налоговых поступлений.

Среди последних мер, реализованных в рамках осуществления налоговой реформы, следует отметить окончательное законодательное оформление структуры налоговой системы России. Общее количество налогов и сборов, предусмотренных на федеральном уровне, снизилось с 54 до 15, или более чем в три раза (в настоящее время установлено 10 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога). Кроме этого применяется 4 специальных налоговых режима (в том числе 2 новых), а также 4 обязательных платежа, имеющих неналоговый статус.

[править] Налогообложение ТЭКа

В результате налоговых преобразований режим налогообложения нефтяной отрасли стал более прогрессивным по отношению к ценам на нефть. Характерным примером служит пошлина на экспорт сырой нефти, ставка которой после её введения в 1999 году стала более прогрессивной по отношению к ценам на нефть. Кроме того, в 2002 году новый налог на добычу нефти заменил три ранее действовавших основных нефтяных налога, которые в значительной степени не зависели от мировых цен ан нефть из-за своих специфических ставок в рублях и нечётко определенных адвалорных ставок.[4]

Введение НДПИ и перенастройка механизма экспортных пошлин — последние, как и НДПИ, были привязаны к текущей мировой цене на нефть — позволили увеличить долю нефтегазовой ренты, улавливаемой бюджетом, с менее чем 40 % в 2000 году до 84 % в 2005 году.[5]

[править] Цели реформы

По состоянию на 2004 год основными целями современной налоговой реформы в России были:

  1. Повышение уровня справедливости и нейтральности за счет:
    • выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;
    • отмены неэффективных и негативно воздействующих на экономическую деятельность налогов;
    • исправления деформаций в определении налоговой базы;
    • улучшения налогового администрирования;
    • упрощения процедур обжалования действий налоговых органов;
    • сокращения возможностей уклонения от налогообложения.
  2. Снижение общего налогового бремени. Для этого предполагается:
    • отменить «оборотные» налоги;
    • снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда;
    • вывести из базы налога на прибыль все необходимые для ведения бизнеса расходы;
    • по мере снижения расходов государства снижать ставку НДС.
  3. Упрощение налоговой системы за счет:
    • установления закрытого перечня налогов и сборов;
    • сокращения их числа;
    • максимальной унификации налоговых баз, правил исчисления и порядка уплаты налогов.
  4. Обеспечение стабильности и предсказуемости.

Основной целью налоговой реформы 2000—2004 годов было создание условий для стремительного развития бизнеса в России, а следовательно, роста экономики.[6]

[править] Документы

[править] См. также

[править] Ссылки

[править] Примечания

  1. http://www.eeg.ru/downloads/PUBLICATIONS/SCIENTIFIC/2004_006.pdf
  2. Белоусов Д. Р. Макроэкономический и структурный аспект налоговой реформы // Январь 2004
  3. http://www.rg.ru/2004/11/23/nalogi.html
  4. Влияние цен на нефть на бюджет в России
  5. Безопасные финансы опасны для экономики[1]
  6. http://www.rg.ru/2004/11/23/nalogi.html
Налогообложение в России
История  1990-е годы (1990, 1991, 1992, 1993, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999) • 2000-е годы (2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012)
Налоги  НДСНалог на прибыльПодоходный налог с физических лиц
Сферы налогообложения  Добыча полезных ископаемыхДоходы физических лиц
Налоговая политика  Тема налогов в посланиях президента России Федеральному собраниюОсновные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2007–2009 годыОсновные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008–2010 годыОсновные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2009–2011 годыНалоговые реформы в РоссииНалоговая реформа в России (2000-е годы)Последствия реформы подоходного налога в России
Уклонение от налогов  1990-е годы2000-е годы
Персоналии  А. Э. СердюковА. П. Починок
ЦФО  Белгородская областьБрянская областьВладимирская областьВоронежская областьИвановская областьКалужская областьКостромская областьКурская областьЛипецкая областьМосковская областьОрловская областьРязанская областьСмоленская областьТамбовская областьТверская областьТульская областьЯрославская областьМосква
СЗФО  КарелияКомиАрхангельская областьНенецкий автономный округВологодская областьКалининградская областьЛенинградская областьМурманская областьНовгородская областьПсковская областьСанкт-Петербург
ЮФО  АдыгеяКалмыкияКраснодарский крайАстраханская областьВолгоградская областьРостовская область
СКФО  ДагестанИнгушетияКабардино-БалкарияКарачаево-ЧеркесияСеверная ОсетияЧечняСтавропольский край
ПФО  БашкортостанМарий ЭлМордовияТатарстанУдмуртияЧувашияПермский кpайКировская областьНижегородская областьОренбургская областьПензенская областьСамарская областьСаратовская областьУльяновская область
УФО  Курганская областьСвердловская областьТюменская областьХанты-Мансийский автономный округЯмало-Ненецкий автономный округЧелябинская область
СФО  АлтайБурятияТываХакасияАлтайский крайЗабайкальский кpайКрасноярский крайИркутская областьКемеровская областьНовосибирская областьОмская областьТомская область
ДФО  ЯкутияКамчатский кpайПриморский крайХабаровский крайАмурская областьМагаданская областьСахалинская областьЕврейская автономная областьЧукотский автономный округ
Прочее  Выплаты налогов ЮКОСомАкцизыЗадержки налоговых платежей в российских банках (1998-1999)Налоговая системаПредложение о снижении в России НДС для СМИ до 10%Министерство Российской Федерации по налогам и сборамНалоговый кодекс Российской ФедерацииВладимир Путин и налогообложение в России


Реформы в России
История  1990-е годы (Экономические реформы) • 2000-е годы (Экономические реформы)
Налоги  Налоговая реформа (1990-е годы)Налоговая реформа (2000-е годы)Последствия реформы подоходного налога
Финансы  Денежные реформыРеформа финансовой инфраструктуры (2000—е годы)Банковская реформаРеформа валютного регулирования (2000—е годы)Бюджетная реформа (2000-е годы)
Внешняя торговля  Либерализация внешней торговли (1990-е годы)Таможенная реформа (2000-е годы)
Отрасли экономики  ВПК (2000-е годы)ЖКХЭлектроэнергетикаЖелезнодорожный транспортГазовая система (2000-е годы)Естественные монополии
Образование и здравоохранение  Образование (1991—1999)Образование (2000—е годы)Среднее образование (2000—е годы)ЗдравоохранениеСистема ОМС
Административные реформы  Административная реформа в 1990-х годахАдминистративная реформа с 2002 года (первый этап, второй этап) • Административная реформа в субъектах Российской ФедерацииКонцепция административной реформы в 2006—2008 годах
Государственная служба  Реформа государственной службы (1990-е годы)Реформа государственной службы (2000-е годы)
Федеральные отношения и местное самоуправление  Федеративная реформа (2000—е годы)Реформа местного самоуправленияРеформа Совета федерации
Судебная система  Судебная реформа (1991—1999)Судебная реформа (2000-е годы)
Силовые структуры  Военная реформа (1991—1999)Военная реформа (2000-е годы)Реформа МВД (2000-е годы)
Прочие социально-экономические реформы  Столыпинская реформаЗемельная реформа (2000-е годы)Пенсионная реформа (с 2002 года)Реформа социальных льгот (1990-е годы)Реформа социальных льгот (2000-е годы)Реформа корпоративного управленияРеформа трудовых отношенийРеформа государственных закупок (2000-е годы)Либерализация цен (1990-е годы)
Политики  Б. Н. ЕльцинЕ. М. ПримаковВ. В. ПутинА. Л. КудринД. А. Медведев
1900-е годы  1900 год1901 год1902 год1903 год1904 год1905 год1906 год1907 год1908 год1909 год
1910-е годы  1910 год1911 год1912 год1913 год1914 год1915 год1916 год1917 год1918 год1919 год
1920-е годы  1920 год1921 год1922 год1923 год1924 год1925 год1926 год1927 год1928 год1929 год
1930-е годы  1930 год1931 год1932 год1933 год1934 год1935 год1936 год1937 год1938 год1939 год
1940-е годы  1940 год1941 год1942 год1943 год1944 год1945 год1946 год1947 год1948 год1949 год
1950-е годы  1950 год1951 год1952 год1953 год1954 год1955 год1956 год1957 год1958 год1959 год
1960-е годы  1960 год1961 год1962 год1963 год1964 год1965 год1966 год1967 год1968 год1969 год
1970-е годы  1970 год1971 год1972 год1973 год1974 год1975 год1976 год1977 год1978 год1979 год
1980-е годы  1980 год1981 год1982 год1983 год1984 год1985 год1986 год1987 год1988 год1989 год
1990-е годы  1990 год1991 год1992 год1993 год1994 год1995 год1996 год1997 год1998 год1999 год
2000-е годы  2000 год2001 год2002 год2003 год2004 год2005 год2006 год2007 год2008 год2009 год
2010-е годы  2010 год2011 год2012 год2013 год2014 год2015 год2016 год2017 год2018 год2019 год
Прочее  Реформа системы государственного управления (2000—е годы)Реформа системы ВТСПравовая реформа (2000—е годы)Реформа уголовно-исполнительной системыРеформа технического регулирования (2000—е годы)Последствия реформ


Владимир Владимирович Путин
Периоды  1952—1975 годы1975—1990 годы1990—1996 годы1996—1999 годы1999—2000 годыПрезидентство (1 срок, 2 срок, 3 срок) • 2008-2012 годы
Годы  197019711972197319741975197619771978197919801981198219831984198519861987198819891990199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011201220132014201520162017201820192020
Политика  Внутренняя политикаСоциально-экономическая политикаВнешняя политика
Реформы  НалоговаяБюджетнаяБанковскаяТаможеннаяЗемельнаяПенсионнаяСоциальных льготФинансовой инфраструктуры (Валютного регулирования) • Корпоративного управленияТрудовых отношенийСистемы ВТСВПКЕстественных монополий (Электроэнергетики, Железнодорожного транспорта, Газовая система (2000-е годы))ЖКХОбразования (Среднего образования) • Здравоохранения (ОМС) • Правовая (Судебная) • Системы госуправления (Административная, Технического регулирования) • ВоеннаяМВДФедеративная (Совета федерации) • Местного самоуправления
Послания Федеральному собранию  200020012002200320042005200620072012201320142015
Агентство стратегических инициатив  Национальная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата в России
Публикации  Минерально-сырьевые ресурсы в стратегии развития российской экономикиРоссия на рубеже тысячелетийОткрытое письмо избирателямНовый интеграционный проект для Евразии — будущее, которое рождается сегодня
Путин и экономика  Путин и доходы населения РоссииПутин и труд в РоссииПутин и ЖКХ РоссииПутин и транспортПутин и ТЭК РоссииПутин и пенсионное обеспечение в РоссииПутин и АПК РоссииПутин и ОПК РоссииПутин и атомная энергетика РоссииПутин и строительство в РоссииПутин и торговля в РоссииПутин и связь в России
Путин и промышленность России  Путин и автомобильная промышленностьПутин и двигателестроениеПутин и ракетно-космическая промышленностьПутин и авиационная промышленностьПутин и судостроение
Путин и финансы в России  Путин и формирование международного финансового центраПутин и государственные и муниципальные финансыПутин и налогообложениеПутин и налог на прибыльПутин и НДСПутин и НДПИПутин и подоходный налог
Путин и внешнеэкономические отношения России  Путин и экспортПутин и импортПутин и экспортные пошлиныПутин и импортные пошлины
Путин и российские компании  Путин и государственные компанииПутин и ГазпромПутин и Транснефть
Встречи  Ширак подержал Путина в калининградском вопросе во время встречи в СочиПосле встречи с Трайковским Путин несколько смягчил позицию в отношении натовской операции в МакедонииПутин провел рабочую встречу с КасьяновымЕльцин отменил встречу с ПутинымБлэр остался доволен встречей с ПутинымВ ходе встречи Путина с Шойгу выяснилось, что в приморском энергетическом кризисе виноваты РАО ЕЭС, Минэнерго и администрация краяВ Москве проходит встреча премьера Путина с вице-премьером Ирака Тариком АзизомВашингтон определился с сокращением ядерного оружия. Точная цифра будет названа во время встречи Путина и БушаВстреча Путина с председателем ОБСЕДостигнута договоренность о встречах Путина с индийским премьером и президентом ПакистанаВладимир Путин принял приглашение Цзян Цземиня участвовать в Шанхайской встрече 15-16 июня 2001 годаВ преддверии саммита стран СНГ Путин провел рабочую встречу с КасьяновымЕльцин и Путин во время встречи 13 октября 1999 обсуждали широкий круг вопросовВстреча со Шредером убедила Путина в готовности Германии к совместной борьбе с терроризмомВстреча Путина с прессойВ Кремле проходит встреча Ельцина с ПутинымВстреча Путина с олигархами в августе 2000 годаВо время встречи Путина с Касьяновым обсужден перечень приоритетных законопроектов для внесения в ДумуВ Кремле проходит встреча Владимира Путина с ключевыми министрами и вице-премьерамиВ Кремле проходит встреча Путина с ВулфенсономВ Сочи проходит встреча Путина с российскими ученымиВ Доме правительства состоялась встреча Путина с представителями Интернет-сообществаВстреча Путина с АдамкусомВ Кремле началась встреча Путина с лидерами думских фракций и губернаторамиВ Кремле началась встреча Путина с предпринимателями. Путин предложил поговорить об ответственности перед народом и странойВ Кремле подтверждают, что встреча Путина с Горбачевым завтра состоится, но еще не знают, когдаВстреча Путина с Лукашенко перенесена на завтраВстреча Путина и Буша может состояться в середине июня 2001 года в СловенииВ Доме правительства проходит встреча Путина с Семеновым, Деревым и Власовым
Прочее  Деятельность (Принятые решения, Подписанные законы, Подписанные президентские указы, Назначения, Инициативы, Предложения, Поставленные задачи, Награждения, Визиты, Оценки деятельности) • ПредположенияРоссия при первом правительстве Путина (Хроника деятельности Путина, Социально-экономическая политика) • Россия во время президентства Путина (Экономика, Внешняя политика, Изменение социально-экономических показателей) • Прямая линия 2002 годаКандидатская диссертацияПутин и НАТОПутин и внешняя политика РоссииПутин и образование в РоссииПутин и судебная система РоссииПутин и постсоветское пространствоПутин и ЕвросоюзПутин и СШАПутин и силовые структуры РоссииПутин и нанотехнологии в РоссииПутин и регионы РоссииПутин и здравоохранение в РоссииПутин и праздники в РоссииПутин и выборы в РоссииПутин и жильё в РоссииПутин и Приоритетные национальные проекты в РоссииПутин и электронное правительство в РоссииПутин и коррупция в РоссииПутин и табакокурение в РоссииПутин и демографическая политика в РоссииПутин и алкоголь в РоссииПутин и наркотики в РоссииПутин и наука в РоссииПутин и преступность в РоссииУказ «О долгосрочной государственной экономической политике»Путин в августе 2008 годаРазвод с Людмилой ПутинойПодарки ПутинуДочери Путина


Алексей Леонидович Кудрин
Периоды  1960—1990 годы1990—1996 годы1996—2000 годы2000—2011 годыс 2011 года
Годы  197019711972197319741975197619771978197919801981198219831984198519861987198819891990199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011
Реформы  НалоговаяБюджетная
Публикации 
Прочее  Деятельность (Принятые решения, Подписанные документы, Назначения, Инициативы, Предложения, Поставленные задачи, Визиты, Оценки деятельности) • ПредположенияКандидатская диссертацияКудрин и НАТОКудрин и ГазпромКудрин и экономикаКудрин и транспортКудрин и внешнеэкономические отношения РоссииКудрин и налогообложение в РоссииКудрин и ТЭК РоссииКудрин и пенсионное обеспечение в РоссииКудрин и АПК РоссииКудрин и ОПК РоссииКудрин и авиационная промышленность РоссииКудрин и судостроение РоссииКудрин и внешняя политика РоссииКудрин и финансы в РоссииКудрин и образование в РоссииКудрин и связь в РоссииКудрин и судебная система РоссииКудрин и постсоветское пространствоКудрин и ЕвросоюзКудрин и СШАКудрин и силовые структуры РоссииКудрин и ЖКХ РоссииКудрин и автомобильная промышленность РоссииКудрин и ракетно-космическая промышленность РоссииКудрин и нанотехнологии в РоссииКудрин и двигателестроение России


Дмитрий Анатольевич Медведев
Периоды  1965—1989 годы1990—1999 годы2000—2008 годыПрезидентство
Годы  197019711972197319741975197619771978197919801981198219831984198519861987198819891990199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011
Политика  Социально-экономическая политика
Реформы  НалоговаяПенсионнаяЖКХОбразования (Среднего образования) • Системы госуправления (Административная) • ВоеннаяМВДФедеративная
Послания Федеральному собранию  2008200920102011
Публикации 
Прочее  Деятельность (Принятые решения, Подписанные законы, Назначения, Инициативы, Предложения, Поставленные задачи, Оценки деятельности) • ПредположенияРоссия во время президентства Медведева (Экономика, Внешняя политика, Изменение социально-экономических показателей)


Статьи
Россия  Государственное устройствоВнутренняя политикаПредседатель правительстваГосдумаНаукаМесто среди стран мираСписок позиций среди стран мираЛидирующие позиции в миреСеверный КавказНациональный проект «Здоровье»Религии на Северном КавказеЧеченский конфликтКонтртеррористическая операция на Северном Кавказе (1999—2009)Список иностранных наёмников, уничтоженных в ЧечнеТраурные дниКатастрофы в 1997—2000 годахНаводненияЛесные пожарыНесчастные случаи на аттракционахСлучаи захватов самолётовЗолотоАлкогольБаженовская свитаИстория хоккейных матчей сборных России и ФинляндииПрезидентство Дмитрия МедведеваПослания президента Федеральному собранию
Экономика России  Валовой национальный доходРасходы на конечное потреблениеОборонно-промышленный комплексВысокотехнологический комплексСтроительство (Жилищное) • Мобильная связьИнтернетТуризмТорговляВаловое накопление основного капиталаОсобые экономические зоныНанотехнологииИнновации (Технологические) • Малое предпринимательствоМодернизация экономикиПроизводительность трудаБезработицаОсновные фондыФондоотдачаДоходы населенияЗаработная платаМинимальный размер оплаты труда и прожиточный минимумБартер • Товарные рынки (Автомобили, Мясо птицы, Баранина, Сахар, Яблоки, Шины, Алюминий, Медь) • Крупнейшие производители • Запасы полезных ископаемых (Нефть, Природный газ, Уголь) • Монополизм (Картельные соглашения) • ЖильёНациональный проект «Жильё»ПриватизацияРаздаточная экономикаТехнологическое отставаниеМежрегиональная дифференциация по уровню экономического развитияДоля России на мировом рынкеСписок продукции, производящейся в РоссииСписок проектируемых и строящихся производств в РоссииСписок регионов по средней заработной плате в 2009 году
ВВП России  Структура ВВПСписок регионов России по ВРП на душу населения
История экономики России  История воздушного транспортаИстория фондового рынкаИстория Северного потокаИстория ГазпромаИстория РосатомаИстория ЮКОСаЭкономика в 1913 годуПромышленность в 1913 годуЭкономика России в 1990-х годахИнновации в 1990-х годахДоходы населения в 1990-х годахЭкономика России в 2000-х годах2000-2007 годыПрограмма социально-экономического развития на среднесрочную перспективу (2005—2008)Экономический кризис 2008—2009 годовСписок производств, открытых в 2000-х годах
Промышленность России  Обрабатывающая промышленностьМеталлургия (Чёрная, Сталелитейная промышленность, Цветная) • Фармацевтическая промышленностьПромышленность строительных материаловПроизводство автокомплектующихЛесная промышленностьЦеллюлозно-бумажная промышленностьЭлектроэнергетикаТепловая энергетикаГидроэнергетикаАтомная промышленностьДобыча полезных ископаемых (Нефть, Природный газ, Уголь, Торф, Золото, Себестоимость добычи нефти) • Тяжёлая промышленность
История промышленности России  1990-е годы2000-е годыИстория машиностроенияИстория авиационной промышленностиИстория нефтяной промышленностиИстория газовой промышленностиЧёрная металлургия в 2000-х годахПищевая промышленность в 2000-х годах
Машиностроение России  Транспортное машиностроениеЖелезнодорожное машиностроениеТяжёлое машиностроениеАэрокосмическая промышленностьСельскохозяйственное машиностроение (Тракторостроение) • Энергетическое машиностроениеМеталлургическое машиностроениеМикроэлектроникаРадиоэлектроникаСудостроениеЛазерная промышленностьАвтопром (Легковое автомобилестроение, Грузовое автомобилестроение, Сборочные производства автомобилей-иномарок, Уровень локализации производимых автомобилей-иномарок, Поставки металлургической продукции для автопрома) • Авиапром (Вертолётостроение) • СтанкостроениеПодъёмно-транспортное машиностроениеПроизводство стиральных машин
Топливная промышленность России  Нефтяная промышленностьНефтеперерабатывающая промышленностьГазовая промышленностьУгольная промышленность
АПК России  Сельское хозяйствоРастениеводствоЖивотноводствоПищевая промышленностьСахарная промышленностьПроизводство мяса (Мясо птицы, Куриное мясо, Свинина) • Производство зернаНациональный проект «Развитие АПК»
Транспорт России  Автомобильный транспортЖелезнодорожный транспортЖелезнодорожный переход на СахалинРоссийские железные дорогиТрубопроводный транспортВодный транспорт (Морской транспорт) • Воздушный транспортСеверный потокЮжный потокСеверный морской путь
Финансы в России  Банковская системаУниверсальный банк сбереженийГосударственные финансыГосударственный внешний долгМеждународный финансовый центрИспользование рубля в международных расчётахИспользование рубля в расчётах между странами ЕврАзЭСАнтиинфляционная политикаДолговая политика
Налогообложение в России  НалогиОсновные направления налоговой политики на 2008—2010 годыУклонение от налоговПодоходный налог с физических лицНалогообложение добычи полезных ископаемых
Инвестиции в России  Инвестиционный климатИнвестиционная политикаИнвестиции Германии в РоссиюИнвестиции Франции в РоссиюИностранные инвестиции в автомобильной промышленности РоссииИностранные инвестиции в сельскохозяйственном машиностроении РоссииНациональная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата
Внешнеэкономические отношения России  Внешняя торговляВоенно-техническое сотрудничествоСтроительство Россией атомных электростанций за рубежом (Китай, Иран) • Либерализация внешней торговлиТаможенный союз ЕврАзЭСОтношения с ВТООтношения с ЕСОтношения с Латинской АмерикойОтношения с ГрузиейДенежные переводы из РоссииПриток капитала в РоссиюРоссийские инвестиции на Украине
Экспорт из России  Металлургическая продукция (Сталь, Никель) • Химическая продукция (Минеральные удобрения) • ДревесинаБумагаЦеллюлозаАлмазыПоставки для зарубежных авиастроительных компаний (Airbus) • УслугиТранспортные услугиПошлиныТранспортировка экспортируемых товаровДоля России в мировом экспорте
Экспорт энергоносителей из России  Нефть и нефтепродуктыНефтьОграничения экспорта нефти в 2001—2002 годахНефтепродукты (Мазут, Дизельное топливо, Бензин) • Природный газ (Транспортировка) • УгольЭлектроэнергияДоля экспорта в производстве энергоносителей
Экспорт машиностроительной продукции из России  ВооруженияВоенная авиатехникаВоенные самолёты (Истребители) • Военные вертолётыТанкиАвиатехникаГражданская авиатехникаВертолётыАвтомобили (Грузовые автомобили) • ЛазерыМикросхемыТелевизоры
Экспорт пищевой продукции из России  Зерно (Пшеница, Рис, Транспортировка) • Подсолнечное маслоМясо и мясопродукты (Мясо птицы) • ГорохВодкаСахарКондитерские изделия (Шоколад и шоколадные изделия) • РыбаЭкспорт зерна из Российской империи
Экспорт из России по импортёрам  АзербайджанБелоруссия (Природный газ) • Болгария (Природный газ) • Великобритания (Природный газ) • Венесуэла (Вооружения) • Вьетнам (Вооружения) • ГерманияГрузия • Дания (Природный газ) • ЕвросоюзИранИспанияКазахстанКанадаКитай (Энергоносители, Вооружения, Пищевая продукция) • Нидерланды • Польша (Природный газ) • Сирия • Словения (Природный газ) • США (Энергоносители) • Турция (Природный газ) • Украина (Природный газ, Автомобили) • ФинляндияЧехияШвецияЭстонияЯпония
Импорт в Россию  Доля импортной продукции на российском рынкеМашиностроительная продукцияАвтомобили (Легковые автомобили) • Пищевая продукцияДоля импортного продовольствия на российском рынкеМясо и мясопродукты (История) • СвининаГовядинаМясо птицыМолоко и молочные продуктыСахарБананыАлкогольИмпортозамещениеИмпортозамещение химической продукцииИмпортозамещение пищевой продукцииАзербайджанБразилияГерманияКитайЛитваМолдавияПольшаСШАУкраина (Пищевая продукция) • Расследование в отношении возросшего импорта столовых приборов (2008—2009)
Экономические реформы в России  1990-е годы2000-е годыЛиберализация ценРеформа ВПК в 2000-х годахХронология реформы электроэнергетической системыРеформа ЖКХЗемельная реформа в 2000-х годахПенсионная реформа (с 2002)Реформа госзакупок в 2000-х годахРеформа железнодорожного транспортаБанковская реформа в 2000-х годахРеформа системы обязательного медицинского страхованияБюджетная реформа в 2000-х годахНалоговые реформыНалоговая реформа в 2000-х годахПоследствия реформы подоходного налогаРеформа валютного регулирования в 2000-х годах
Компании России  ГоскомпанииМашиностроительные компанииРостехЛУКойлСУЭКРосатомРоссийская венчурная компанияТ-платформыАмурский судостроительный заводЛуховицкий машиностроительный заводМагнитогорский металлургический комбинатХендэ Мотор Мануфактуринг РусКоломенский заводРоснано (История) • АнгстремСитрониксНПО «Сатурн»GM AutoРостсельмашРособоронэкспорт
История России  1550-е годыXVII век1772 год1833 год1850-е годы1850 год1852 год1856 год1880-е годы1893 год1910 год1915 год1916 годИстория Серпухова
Россия в 1990-х годах  Президентство Бориса ЕльцинаПервая чеченская войнаМежвоенный период в Чечне • 1991 год (Экономика, Внешняя политика, Реформы) • 1992 год (Экономика, Экономика в январе, Внешняя политика, Реформы) • 1993 год (ВВП, Налогообложение, Реформы) • 1994 год (Экономика, Реформы, Катастрофа самолёта A310) • 1995 год (Экономика, ВВП, Реформы, Землетрясение на Сахалине) • 1996 год (Внешняя политика, Реформы) • 1997 год (Внутренняя политика, Налогообложение) • 1998 год (Экономика, ВВП, Экономический кризис, Внутренняя политика, Реформы) • 1999 год (Экономика, Внешняя политика, Нападение боевиков на Дагестан в мае, Нападение боевиков на Ставропольский край и Дагестан 17-18 июня, Вторжение боевиков в Дагестан в августе, Воздушные бомбардировки Чечни в августе-сентябре, Взрыв в Волгодонске 12 сентября, Выборы в Госдуму, Отставка Ельцина с поста президента)
Россия в 2000-х годах  Катастрофы в 2001—2003 годах2000 год (Экономика, Внешнеэкономические отношения, Внешняя политика) • 2001 год (Бюджетная политика, Реформы) • 2002 год (Экономика, Внутренняя политика, Внешняя политика, Реформы, Наводнение в Краснодарском крае) • 2003 год (Экономика, ВВП, Внешняя торговля, Реформы) • 2004 год (Реформы) • 2005 год (Экономика, ВВП, Экспорт, Реформы) • 2006 год (Экономика, Налогообложение, Реформы) • 2007 год (Экономика) • 2008 год (ВВП, Реформы) • 2010 год (Экономика, Реформы) • 2011 год (Экономика, ВВП, Экспорт вооружений, Реформы) • 2012 год (Экономика, ВВП, Авиапром, Налогообложение, Инвестиции, Внешнеэкономические отношения, Экспорт, Экспорт природного газа, Экспорт вооружений, Реформы, Наводнение в Краснодарском крае) • 2013 год (Экономика, ВВП, Промышленность, Обрабатывающая промышленность, Машиностроение, Авиационная промышленность, Самолётостроение, Добыча полезных ископаемых, Экспорт, Экспорт энергоносителей, Экспорт природного газа, Венчурные инвестиции, Вооружённые силы, Реформы) • 2014 год (Промышленность, Строительство, Реформы, Присоединение Крыма к России)
ЦФО  ЭкономикаВРППромышленностьАгропромышленный комплексТранспортПриродные ресурсыПродолжительность жизни населения • Белгородская область (Экономика, ВРП, Продолжительность жизни населения, Белгород) • Брянская область (ВРП) • Владимирская область (Экономика) • Воронежская область (ВРП, Добыча полезных ископаемых) • Калужская область (Экономика) • Курская область (Экономика) • Московская область (Экономика, Машиностроение, Транспорт, Добыча полезных ископаемых, Экспорт, Экономика Подольского района) • Смоленская область (Экономика) • Тверская область (Экономика) • Тульская область (Экономика, ВРП, Промышленность) • Ярославская область (Экономика, ВРП, Транспорт) • Москва (Экономика, ВРП, Промышленность, Машиностроение, Улица Борисовские пруды, дом № 16, корпус 2)
СЗФО  ВРПДобыча полезных ископаемых • Карелия (Экономика, ВРП) • Архангельская область (Обрабатывающая промышленность) • Вологодская область (Экономика) • Калининградская область (ВРП, Обрабатывающая промышленность) • Ленинградская область (Экономика, ВРП, Транспорт) • Мурманская область (Добыча полезных ископаемых) • Новгородская область (Экономика) • Санкт-Петербург (Экономика)
ЮФО  ЭкономикаВРП • Адыгея (ВРП) • Калмыкия (Экономика) • Астраханская область (ВРП) • Волгоградская область (ВРП) • Ростовская область (Экономика) • Краснодарский край (Экономика, Добыча полезных ископаемых)
КФО  ПромышленностьДоходы населения • Крым (Доходы населения)
СКФО  Экономика • Дагестан (Добыча полезных ископаемых, Инвестиции) • Северная Осетия (Экономика, ВРП) • Чечня (Экономика, Сельское хозяйство, Промышленность, Добыча полезных ископаемых, Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых, Добыча нефти, Образование) • Ставропольский край (Экономика)
ПФО  ЭкономикаБашкортостан (Экономика, Промышленность, Сельское хозяйство, Строительство, Транспорт, Инвестиции, Инновации, Здравоохранение, Население) • Мордовия (Экономика, ВРП) • Татарстан (Экономика) • Чувашия (Занятость) • Кировская область (ВРП, Добыча полезных ископаемых) • Нижегородская область (Население) • Оренбургская область (ВРП, Добыча полезных ископаемых) • Пензенская область (Экономика) • Самарская область (Экономика) • Пермский край (Экономика) * Ульяновская область (ВРП)
УФО  Экономика • Свердловская область (Добыча полезных ископаемых) • Тюменская область (Экономика, ВРП, Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых, Доходы населения) • Челябинская область (ВРП, Транспорт) • Ханты-Мансийский автономный округ (Экономика) • Ямало-Ненецкий автономный округ (Новый Уренгой)
СФО  ВРП • Хакасия (Промышленность) • Новосибирская область (Экономика, Промышленность) • Алтайский край (ВРП, Сельское хозяйство, Добыча полезных ископаемых) • Забайкальский край (Экономика) • Красноярский край (Экономика, ВРП)
ДФО  Экономика • Амурская область (Экономика) • Сахалинская область (Экономика) • Камчатский край (Экономика) • Приморский край (Добыча полезных ископаемых) • Хабаровский край (Экономика, ВРП) • Чукотский автономный округ (Экономика)
Внешняя политика России  Внешняя политика в 2000-х годахВнешняя политика (2000—2008) • Отношения со странами (Белоруссия, Германия, США, Украина) • Политика России в Центральной Азии и ЗакавказьеСовет Россия-НАТОДекларация о принципах взаимоотношений между Российской Федерацией и Республикой Куба
Реформы в России  1990-е годы2000-е годыБорис Ельцин и реформыДмитрий Медведев и реформыАдминистративные реформыАдминистративная реформа (с 2002)Первый этап административной реформы (2003—2005 годы)Второй этап административной реформы (с 2006 года)Административная реформа в субъектах федерацииРеформа здравоохраненияФедеративная реформа в 2000-х годахРеформа государственной службы в 2000-х годахРеформа социальных льгот в 2000-х годах • Реформы образования (1990-е годы, 2000-е годы) • Судебные реформы (1990-е годы, 2000-е годы) • Реформа МВД в 2000-х годахРеформа местного самоуправленияРеформа системы государственного управления в 2000-х годахПравовая реформа в 2000-х годахРеформа уголовно-исполнительной системыРеформы в 1906 годуРеформы в 1918 году
Вооружённые силы России  ВВСВМФ (Северный флот, Черноморский флот, Тихоокеанский флот, Каспийская флотилия) • Военные реформы (1990-е годы, 2000-е годы)
Население России  Продолжительность жизниСмертностьДемографическая политикаНаселение с высшим образованиемРождаемость
Преступность в России  Иностранная преступностьОграбления банковПогибшие в результате преступных посягательствКоррупцияКоррупция в 1990-х годахПохищение и убийство троих англичан и новозеландца в ЧечнеДело ХодорковскогоДело Hermitage CapitalПокушения на Евгения РыбинаУбийства и покушения на мэров городов
Терроризм в России  Теракты в РоссииТеракт в Архангельской области 5 сентября 1998Взрывы жилых домов в сентябре 1999 года (Хронология событий в сентябре 1999 года, Теракт в Буйнакске, Теракт на улице Гурьянова, Теракт на Каширском шоссе, Обнаружение взрывчатки в доме на улице Борисовские пруды, Теракт в Волгодонске, Реакция на взрывы, Сообщения прессы в первой половине сентября 1999 года) • Попытка подрыва Курского вокзала в Москве в 2000 годуТеракт в Москве (5 июля 2003)Теракт в московском метро (6 февраля 2004)Теракт в Самаре (4 июня 2004)Теракты в двух российских самолётах 24 августа 2004Теракт в Санкт-Петербурге 18 февраля 2007Национальный антитеррористический комитетВихрь-антитеррор
Терроризм на Северном Кавказе  Теракт в Ставропольском крае (28-29 июля 1994)Теракт в Будённовске (14 июня, 15 июня) • Теракт во Владикавказе (май 1999)Теракт во Владикавказе (10 ноября 2001)Теракт во Владикавказе (28 апреля 2002)Теракт в Грозном (27 декабря 2002)Теракт в Краснодаре (25 августа 2003)Теракт в Грозном (9 мая 2004)Теракт в Беслане
Убийства в России  Убийства в 1997 годуУбийства в Чечне в 1990-х годахУбийства сотрудников МВД ДагестанаМассовое убийство в МекенскойУбийство шестерых российских военных (5 сентября 1999)Убийство Владимира Петухова
СССР  Отношения с ЯпониейКатастрофы в 1945—1969 годахКатастрофы в 1970—1991 годахАшхабадское землетрясениеСССР в 1920-х годахСССР в 1928 годуСССР в 1930-х годахСССР в 1931 году1932 годСССР в 1940 годуСССР в 1948 годуСССР в 1952 годуСССР в 1955 годуСССР в 1957 годуСССР в 1974 годуВнешняя политика в 1920-х годахВнешняя политика в 1930-х годахРеформы в 1944 годуРеформы в 1980-х годахРеформы в 1988 годуСтавка Главного Командования Вооружённых силДоговор о ненападении между СССР и ГерманиейОперативно-стратегическое планирование СССР накануне Великой Отечественной войны
Экономика СССР  1920-е годы1930-е годы1935 год1936 год1937 год1980-е годы1985 год1990 годСельское хозяйствоНалоговая системаПромышленность в 1936 годуИстория нефтяной промышленностиЗакон о государственном предприятии
Внешнеэкономические отношения СССР  Внешняя торговля в 1980-х годахИмпорт пищевой продукции
Экспорт из СССР  ЭнергоносителиНефть и нефтепродуктыНефть и нефтепродукты в 1930-х годахПриродный газЗерноЗерно в 1930-х годах1980-е годы
Терроризм  Теракты в ПакистанеТеракт в минском метроИсламский джихад — Джамаат моджахедовИсламская партия ТуркестанаКонтртеррористическая операция
Экономика  Международный финансовый центрНалоговый менеджментДоходы населенияКонференция ООН по торговле и развитиюЕвразийское экономическое сообществоАТЭСЦены на нефтьМировой кризис (1914)Мировой кризис 1973 годаКризис в Мексике (1994—1995)Кризис в странах СНГ (1998)Мировой кризис 2007—2009 годовЭкономический кризис в Евросоюзе в 2008—2009 годахЭкономика БелоруссииЭкономика БразилииЭкономика КитаяЭкономика ЮАРКиберсинЭкономические реформы в Китае с 1978 года (1980-е годы) • Экономические реформы в странах Восточной ЕвропыМеждународный валютный фондСписок стран по потреблению электроэнергии на душу населенияПокупательная способность средней зарплаты в России и УкраинеМетро Улан-БатораСписок продукции, потребляемой в России, Украине и БелоруссииPetroleos de Venezuela S.A.Kuwait Petroleum CorporationСтроительство в XIX векеДоходы населения Белоруссии
Промышленность  Промышленность Японии • Угольная промышленность (Австралия, Канада, Китай, Польша, Европа) • Себестоимость добычи сланцевого газаОбъём производства в обрабатывающей промышленности России, Украины и Белоруссии
Международные экономические отношения  Внешнеэкономические отношения БелоруссииВнешнеэкономические отношения КазахстанаВнешняя торговля КазахстанаВнешняя торговля КитаяЭкспорт из БелоруссииИмпорт в Мексику
Нефть  1950-е годы1980-е годы1990-е годы1990 год1992 год1993 год1994 год1995 год1998 год1999 год2000-е годы2000 год2001 год2002 год2003 год2004 год2005 год2008 год2010 год2014 год
США  ЖильёУгольная промышленностьСланцевый газПрава человекаБилль о правахПротиворакетная оборонаКоррупцияУотергейтское делоСША в 1917 годуСША в 1963 годуАварии и неполадки на американских шаттлах
Германия  ЖильёУгольная промышленностьПрава человекаКоррупцияТерактыГермания в 1930 годуГермания в 1936 годуГермания в 1988 годуГермания в 2001 годуВнешняя политика в 1939 годуПодготовка вооружённых сил Германии к войне против СССР
Украина  Обрабатывающая промышленностьЭкспорт (Пищевая продукция, Машиностроительная продукция, Электроэнергия) • Автомобильный транспортТранзит нефти через УкраинуДоля импорта на рынке УкраиныЭлектроэнергияЭкономический кризис в 2008—2009 годахРеформыМиграционная политика УкраиныДискриминация русских на УкраинеУкраина в 1975 годуУкраина в 1991 годуУкраина в 1993 годуУкраина в 1998 годуУкраина в 2014 годуЭкономика в 2014 годуСоглашение об ассоциации с ЕС
Грузия  ЭкономикаВВПТЭК (Электроэнергетика) • Сельское хозяйствоТранспорт (Морской) • Финансы ( Налоги, Банковская система, Государственные финансы, Государственный внешний долг) • ИнвестицииВнешнеэкономические отношения (Экспорт, Импорт пищевой продукции) • Денежные переводы в ГрузиюТрудовые ресурсыЭкономика в 2009 годуТбилисское авиационное государственное объединениеИстория экономикиОбразованиеНаукаКоррупцияГрузия в 1992 году
Прибалтика  Экономика ПрибалтикиЭкономика ЛатвииЭкономика ЛитвыЭкономика ЭстонииВооружённые силы ЛитвыВопрос об оккупации стран Прибалтики Советским СоюзомТеневая экономика ЭстонииТранзит через ЭстониюВнешняя торговля Латвии
Права человека  ЕвросоюзФинляндияШвецияВеликобритания
Страны  АзербайджанАфганистанИндияИранКазахстанЛивияНикарагуа
Вооружённые конфликты  Советско-финская война 1939-1940 годовБерлинская наступательная операцияВойна в Афганистане (1979—1989)Война в Ираке с 2003 годаПятидневная война (8 августа, Действия авиации, Действия ВДВ)
История  Абхазия в 1991 годуЦхинвал в августе 2008 годаФранция в 1920 годуФранция в 1930 годуАдольф Гитлер в 1939 годуКатастрофа самолёта Ил-76 в Китае 18 мая 2004 годаПопытка международной изоляции Китая после событий на площади Тяньаньмэнь в июне 1989 годаКрымский полуостров в феврале 2014 годаЭдуард Кокойты в августе 2008 годаНаводнение в Голландии в 1953 годуФинляндия во Второй мировой войнеВоенно-политическая обстановка накануне Великой Отечественной войныВеликобритания в 1930 годуПольша в 1939 годуИталия в 1860 годуМеждународные отношения в июле 1939 года
Персоналии  Дмитрий МедведевБорис ЕльцинВладимир КасатоновВладимир ПетуховЕвгений РыбинСергей ГорьковУвайс МагомадовТамерлан ХасаевШамиль БасаевЮсуф КрымшамхаловЗаур АкавовАрасул ХубиевИса МунаевЛечи ИсламовАслан МасхадовМихаил КоданёвСемён КоробейниковИгорь ПоповБорис НемцовСлободан МилошевичТони БлэрАдольф ГитлерВладимир ЭренбургСергей ОганесянСергей ГоринМарио Блюменфельд
В. В. Путин  Путин и российские реформыПрезидентствоПервый президентский срокВторой президентский срокТретий президентский срокПрезидентские указыСоциально-экономическая политикаПутин и доходы населения РоссииПутин и демографическая политика в РоссииПутин и ТЭК РоссииПутин и промышленность РоссииПутин и автопром РоссииПутин и АПК РоссииПутин и транспортПутин и ЖКХ РоссииПутин и формирование международного финансового центра в РоссииПутин и судебная система РоссииПутин и алкоголь в РоссииПутин и коррупция в РоссииПутин и внешняя политика РоссииПутин и постсоветское пространствоПутин и образование в России • «Минерально-сырьевые ресурсы в стратегии развития российской экономики» • Кандидатская диссертация • «Россия на рубеже тысячелетий» • «Открытое письмо» избирателям • «Новый интеграционный проект для Евразии — будущее, которое рождается сегодня» • Биография Путина (1999 год, 2000 год, 2003 год, 2005 год, 2007 год, 2008—2012 года, 2008 год, Август 2008 года) • Послание Федеральному собранию в 2002 годуПутин и регионы РоссииРоссия во время президентства Путина
И. В. Сталин  Социально-экономическая политикаВнешняя политикаСталин в 1919 годуСталин в 1926 годуСталин в 1927 годуСталин во время Великой Отечественной войныСталин в 1941 году
Прочее  Шанхайская организация сотрудничестваСНГАСЕАНБольшая восьмёркаКоллективные силы по поддержанию мира в СНГGRICSРасход топлива у самолётовФутбольный трансферНанотехнологииЛев ЩаранскийКреативная партия свободы совестиЗакрытые судебные заседанияМежнациональные конфликтыКаспийское мореКоррупция (Великобритания, Нидерланды, Франция) • Русские в Центральной Азии и ЗакавказьеГрузино-абхазский конфликтОтложенные неисправности в самолётахДискриминация русскихПолитика Китая в Центральной АзииДипломатические отношенияПравовой режим Каспийского моряЗакавказьеПрокуратура ЯпонииСланцевая нефтьСжиженный природный газСланцевый газИсламский экстремизмМеждународный розыскМеждународные трибуналыНагорный КарабахПолитика НАТО в Центральной Азии и ЗакавказьеСпуск с орбиты космических аппаратовКаспийский регионГрузино-осетинский конфликт
Личные инструменты