Налог на добавленную стоимость в России

Материал из Documentation.

Налог на добавленную стоимость в России — один из важнейших российских налогов.

НДС взимается со стоимости товара или услуг на всех этапах его производства и продажи. Это косвенный налог, то есть собирается государством через продавца, производителя товара или лица, предоставляющего услуги. Он должен перечислить собранные деньги государству. Плательщиками налога фактически являются покупатели или потребители услуг.^[1]

В 2015 году поступления от налога на добавленную стоимость в консолидированный бюджет России составили 5302 млрд рублей. Из них в федеральный бюджет — 4815 млрд рублей, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации — 487 млрд рублей.^[2]

Содержание 1 История 2 Льготы 3 Мероприятия налоговой реформы 4 Показатели 5 Примечания

[править] История

6 декабря 1991 года президент РСФСР Борис Ельцин подписал закон «О налоге на добавленную стоимость», которым зафиксировал его основную ставку в размере 28 % и льготную — 21,88 % (для товаров и услуг, реализуемым по регулируемым ценам). Введен в действие НДС был законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, при этом налог с продаж был отменен.^[3]

Уже через полгода 16 июля 1992 года был подписан закон «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России», которым базовая ставка НДС с 1 января 1993 года была снижена до 20 %, а льготная — до 10 %. Эта ставка действовала до 2004 года, при этом с 1998 по 2004 год она существовала параллельно с налогом с продаж, который устанавливался регионами и взимался в пользу региональных бюджетов. Его максимальная ставка составляла 5 %.^[4]

НДС был сохранен после вступления в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса России.^[5]

7 июля 2003 года президент России Владимир Путин подписал закон о поправках во вторую часть Налогового кодекса, уменьшавших ставку НДС до 18 %.^[6]

[править] Льготы

Законодательство предусматривает различные льготы на выплату НДС.^[7]

Освобождены от налогообложения НДС медицинские услуги (по перечню обязательного медицинского страхования), дошкольное образование, продажа очков и линз для коррекции зрения, похоронных принадлежностей, ремонт бытовых товаров по гарантии и т. д. Также нулевая ставка действует на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным и городским общественным транспортом и др.^[8]

Льготная ставка в 10 % действует, в частности, на продажу продовольственных, медицинских товаров, печатные издания, товары для детей, на внутренние авиаперевозки. Существуют и другие льготы.^[9]

[править] Мероприятия налоговой реформы

При начале налоговой реформы этот налог являлся основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений федерального бюджета. Было признано, что любые резкие изменения в НДС вряд ли будут оправданы, поэтому из серьезных нововведений предлагалось ограничиться только приближением конструкции российского НДС к международным аналогам.

В рамках этой задачи модернизация налога на добавленную стоимость при проведении налоговой реформы была проведена по следующим направлениям: 

• приближение основных понятий и структуры законодательства о налоге на добавленную стоимость к европейским требованиям — введение понятий места реализации товаров и услуг, нулевой ставки, прочих стандартных для НДС технических понятий; — включение в число налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей; 
• введение режима освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС; 
• переход к взиманию НДС на основании единой налоговой ставки (не учитывая ставку 0 %); 
• переход к взиманию налога на добавленную стоимость на основании метода начислений, когда как момент возникновения налоговых обязательств, так и момент возникновения права на налоговый вычет определяется как наиболее ранний из трех моментов 
• получение (выставление) счета-фактуры, получение (осуществление) оплаты, отгрузка (получение) товара; 
• сокращение освобождений от уплаты налога до перечня стандартных освобождений, применяющегося в международной практике; 
• переход к единым правилам территориальности при взимании НДС — предлагалось перейти на взимание данного налога по ставкам страны назначения товаров вне зависимости от страны внешнеторгового партнера (до реформы НДС во внешней торговле со странами СНГ взимался по ставкам страны происхождения товаров); 
• переход к предоставлению права на налоговый вычет при осуществлении капитального строительства в момент осуществления соответствующих расходов и отказа от принятия к вычету указанных сумм в момент постановки на учет соответствующих объектов основных средств (в 1990-х годах действовал порядок, предполагающий своеобразное «амортизирование» сумм НДС, уплаченных поставщикам и подрядчикам при осуществлении капитального строительства, в части их принятия к вычету); 
• переход к заявительному порядку возмещения налога на добавленную стоимость и единой налоговой декларации операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, и прочим операциям; 
• детальная регламентация прочих вопросов в налоговом законодательстве, включая порядок возмещения налога на добавленную стоимость. Все эти нововведения были реализованы на практике на протяжении периода проведения налоговой реформы.

[править] Показатели

Поступления НДС в консолидированный бюджет России (трлн рублей):^[10]

• 2006 год: 1,511
• 2007 год: 2,261
• 2008 год: 2,132
• 2009 год: 2,050
• 2010 год: 2,498
• 2011 год: 3,250
• 2012 год: 3,546
• 2013 год: 3,539
• 2014 год: 3,932
• 2015 год: 4,234
• 2016 год: 4,571
• 2017 год: 5,138

[править] Примечания

1. ↑ [1]
2. ↑ КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ в 2015 г.
3. ↑ [2]
4. ↑ [3]
5. ↑ [4]
6. ↑ [5]
7. ↑ [6]
8. ↑ [7]
9. ↑ [8]
10. ↑ Ежемесячная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации