Налоги в России во II тысячелетии
Материал из Documentation.
Регулярная налоговая система появилась на Руси в XIII веке: впервые была проведена перепись населения и установлен норматив регулярных выплат.[1]
При Михаиле Фёдоровиче соха, как единица налогообложения, включавшая определенное количество земли, была заменена новой податной единицей — «живою четвертью», которая включала определенное количество крестьянских дворов с учётом качества земли и рода владения. Через посредство «живой четверти» правительство постепенно перешло к подворному обложению.[2]
При Алексее Михайловиче и в начале правления Фёдора Алексеевича по всему государству были составлены дворовые списки, так называемые переписные книги, по которым начали собирать новые налоги.[3]
В России в конце XVII — начале XVIII века взимался налог в 5 % с любого дохода от торговой деятельности.[4]
12 мая 1881 года в России были увеличены налоги на сахар и спирт.[5]
В СССР в 1950—1952 годах значительно выросли налоги, прежде всего сельскохозяйственные.
В завершающий период перестройки союзные республики отказывались перечислять налоги в федеральное казначейство, настаивая на переходе к одноканальной системе сбора налогов при усилении собственного контроля над расходами руководства СССР.[6]
Содержание |
[править] Виды налогов
В 1710-е годы в России насчитывалось более 30 различных видов налогов, среди них ледокольный (на зимнюю заготовку льда), трубный (с каждого дымохода), банный, с мостов и переправ, с судов, с торговых лавок, на совершение обрядов, связанных с рождением и вступлением в брак, знаменитый налог на бороды и др.[7]
[править] Косвенные налоги
Косвенные налоги в России резко возросли при Вышнеградском и Витте.[8]
[править] Гербовый сбор
19 января 1882 года в России был повышен гербовый сбор.[9]
[править] Кабацкие сборы
С середины XVI века возникает новый вид косвенного обложения — кабацкие сборы, взимавшиеся правительством в форме питейной регалии.[10]
[править] Пошлина с соли
В России в 1646 году власти придумали сделать основным налогом пошлину с соли, увеличив ее с 5 до 20 копеек за пуд, в связи с тем, что простолюдины в постное время питались в основном соленой рыбой. Автор налоговой реформы дьяк Назарий Чистый считал, что введение повышенной соляной пошлины позволит отменить существовавшие тогда прямые налоги — стрелецкие и ямские деньги. Соль нужна всем, поэтому все по мере потребления будут платить, в то время как сбор стрелецких и ямских денег проходил очень плохо — постоянно росла налоговая задолженность. Кроме того, соляную пошлину будут платить и живущие в Москве иностранцы, до этого налогов не платившие. И вообще, полагал дьяк, косвенные налоги лучше прямых: в первом случае за свои налоговые деньги он получает хоть что-то, годное к употреблению, а во втором он не получает ничего, кроме платежной отписки, то есть квитанции. В итоге дорогую соль почти никто покупать не стал, на берегах Волги сгнили тысячи пудов дешевой рыбы, так как рыбопромышленники сочли слишком дорогим предприятием ее засолку. В начале 1648 года пошлина была отменена.[11]
[править] Таможенные сборы
При царе Алексее Михайловиче был признан вред многочисленных и разнообразных таможенных сборов, которые были основой постоянных злоупотреблений. Поэтому в Торговом уставе 1653 года эти сборы были консолидированы (объединены), большая часть их была отменена, а вместо них установлена единая торговая рублёвая пошлина.[12]
[править] Налог на бани
Налогообложение пользования банями было введено в России российским царём Петром I в 1704 году: с бояр, окольничих, думных людей и купцов — 3 рубля в год, со стольников и со всяких служилых, помещиков и вотчинников — по 1 рублю, с крестьян, казаков и купцов — по 15 копеек в год.[13]
[править] Налог на бездетность
Указом президиума Верховного Совета СССР «с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям» 21 ноября 1941 года введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Налог действовал до января 1992 года. Власти полагали, что граждане, не имеющие детей, располагают дополнительными средствами, которые вполне можно изымать в госбюджет. Плательщиками налога были граждане СССР, не имевшие детей: мужчины в возрасте от 20 до 50 лет и женщины, состоявшие в браке, в возрасте от 20 до 45 лет. Налог имел дифференцированную ставку в зависимости от заработка плательщика. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, получавшие более 91 рублей в месяц, платили налог по ставке 6 %. Налог исчислялся и удерживался с граждан по месту основной работы.[14]
[править] Налог на бороду
В России налог на бороду вводился российским царём Петром I с 1705 года — с царедворцев и дворян — 60 рублей в год, с купцов 1-й статьи — 100 рублей, со средней и меньшей статьи, с ямщиков, посадских людей — по 30 рублей с выдачей знаков об уплате налога.[15]
[править] Налог на рыбную ловлю
В 1704 году в России российский царь Пётр I ввёл налог на рыбную ловлю, служившую главным источником доходов казаков. С каждого рубля доходов от рыбной ловли полагалось платить в казну 10 денег, то есть 5 %.[16]
[править] Налог на свадьбы
В России в 1704 году российский царь Пётр I одновременно с другими нововведениями постановил облагать налогом свадьбы.[17]
[править] Прямые налоги
В XVII веке в России система прямых налогов была изменена.[18]
В итоге финансовых мероприятий XVII века поступления от прямых налогов почти сравнялись с доходами от косвенных сборов.[19]
[править] Гильдейский сбор
Введение в действие нового положения привело к увеличению гильдейского сбора: если в 1824 г. он составил 9 476 839 руб., то на следующий год — уже 13 162 300 руб.[20]
[править] Подворная подать
В XVII — начале XVIII века существовала подворная подать.
Подворное обложение, пришедшее на смену поземельному, было введено при царе Федоре Алексеевиче (1676—1682). Этот вид прямого налога просуществовал в России до 1719 года. Начиная с 1710-х годов подворная система обложения вступила в полосу затяжного кризиса. Учёт числа дворов достигался с помощью переписи. Правительственная перепись 1710 года показала сокращение числа дворов на 20 %. Правительство, не доверяя данным 1710 года, обратилось к цифрам переписи 1678 года. Возникла путаница, которая крайне затрудняла финансовые расчёты. Новая перепись 1715 года затянулась на несколько лет и окончательно подтвердила невозможность дальнейшей эксплуатации подворной системы обложения для решения государственных задач.[21]
[править] Подоходный налог
В ноябре 1922 года был введён подоходный налог.[22]
[править] Подушная подать
Приближённые российского царя Петра I стали подавать проекты перехода к «поголовщине» — принять за единицу обложения не двор, а одну мужскую душу, независимо от возраста и трудоспособности. В итоге с 1717 года Пётр I решил ради лучшего достижения всеобщности и равномерности обложения заменить все постоянные и временные прямые сборы на основе подворного обложения одной прямой податью, определив её по новой окладной единице душе.[23]
С 1724 до 1880—1890-х годов существовала подушная подать.
[править] Посошная подать
В XVI—XVII вв. существовала посошная подать.
[править] Промысловый налог
Положение о новом промысловом налоге было утверждено российским императором 8 июня 1898 года. Налог состоял, как и прежде, из основного и дополнительного. Основной налог выплачивался предпринимателями посредством приобретения промысловых свидетельств, причем размер оклада определялся в зависимости от размера предприятия, а не от положения владельца (принадлежность к той или иной гильдии), как это предусматривалось предшествовавшим законодательством. Для определения размера оклада страна разделялась на пять классов (в зависимости от уровня промышленного развития), а промышленные предприятия по их видам и размерам — на разряды. Дополнительный налог с акционерных предприятий, обязанных публичной отчетностью, разделялся на налог с капитала и процентный сбор с прибыли.[24]
В июле 1921 года был введен промысловый налог для предприятий, а в феврале 1922 года расширена сфера его применения.[25]
[править] Чрезвычайные налоги
[править] Пятинные деньги
В начале XVII века правительство царя Михаила Федоровича для восстановления хозяйства, подорванного интервенцией, ввело новый чрезвычайный налог — пятинные деньги, которые в течение 1614-1619 г. собирались шесть раз. Первая пятина, т.е. сбор, равный 1/5 движимого имущества или доходов, была назначена Земским собором в апреле 1614 г., вторая — в апреле 1615 г. Лица, имевшие имущества и промыслов менее чем на 10 руб., освобождались от налога. Сбор пятинных денег был возложен на рассылавшихся из Москвы по городам специальных сборщиков из числа служилых и приказных людей, духовенства, а также на выборных окладчиков на местах. Для более полного охвата сбором уездного населения оно стало платить вторую пятину из оклада по 120 руб. с сохи, а лица, не попавшие в этот оклад, — платили по гривне с двора.[26]
В начале 1616 г. в Москве был созван новый Земский собор, который вынес решение о сборе третьей пятины. Земский собор 1616 г. разработал общие принципы и порядок сбора третьей пятины. По решению Земского собора 1616 г. оклады и сроки присылки пятинных денег в Москву были зафиксированы в грамотах, которые посылались на места. Сбор третьей пятины со всего государства был поручен соборному старцу Дионисию Голицыну, боярину Дмитрию Михайловичу Пожарскому и дьяку Семену Головину, он был закончен в начале 1617 г.[27]
[править] Налоговая отчётность
В царствование Ивана III закладываются первые основы налоговой отчётности. К этому времени относится введение первой налоговой декларации − «сошного письма».
[править] Показатели
Если в 1921 году на акцизы, таможенные, гербовые и прочие сборы приходилось 66,3 % от общей суммы налоговых сборов, то по итогам девяти месяцев 1922 года — 72 %.[28]
