Общество с ограниченной ответственностью

Материал из Documentation.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — одна из самых распространённых форм юридического лица в России. ООО создаётся для ведения коммерческой деятельности и имеет ряд особенностей, которые делают его привлекательным для предпринимателей.

Основные характеристики ООО:

• Уставный капитал ООО разделён на доли, которые принадлежат участникам общества.
• Участники ООО не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.
• ООО может быть учреждено одним или несколькими участниками.
• Число участников ООО не должно превышать 50.
• ООО может осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законом, если это не противоречит целям, указанным в уставе общества.
• ООО имеет право создавать филиалы и представительства на территории России и за её пределами.

Преимущества ООО:

• Участники ООО несут ограниченную ответственность по обязательствам общества.
• ООО имеет более простую процедуру создания и управления по сравнению с другими формами юридических лиц.
• ООО может иметь одного участника, что делает его удобной формой для ведения бизнеса в одиночку.
• ООО может осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законом.

Недостатки ООО:

• ООО обязано вести бухгалтерский учёт и предоставлять финансовую отчётность в налоговые органы.

Содержание 1 Налоги 1.1 Общая система налогообложения 1.2 Упрощённая система налогообложения 1.3 Автоматизированная УСН

[править] Налоги

ООО может выбрать один трёх режимов налогообложения (по состоянию на 2024 год).^[1]

[править] Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения (ОСН) придётся платить несколько налогов. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. Организации применяют ОСН автоматически с момента госрегистрации, если не заявят о переходе на специальный налоговый режим.^[2]

Компании на общей системе платят:^[3]

• НДС;
• Налог на прибыль;
• Налог на имущество, транспортный и земельный налоги, если есть соответствующие объекты — недвижимость, транспорт, участки.

Все эти налоги перечисляют в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС).^[4]

[править] Упрощённая система налогообложения

Компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) платят один налог с доходов. Упрощенка освобождает от НДС до 2025 года, налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости. Остальные налоги — на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный, торговый сбор — платят как обычно. Налог и авансовые платежи при УСН тоже перечисляют в составе ЕНП на ЕНС. Авансовые платежи рассчитывают по итогам отчётных периодов — первого квартала, полугодия и девяти месяцев. А по итогам года платят налог за минусом авансовых платежей. Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на неё позже.^[5]

Требования, которым нужно соответствовать, чтобы работать на УСН (по состоянию на 2024 год):^[6]

• Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
• Доходы за 2024 год — до 265,8 млн рублей, за 2025 год — до 450 млн рублей.
• Нет филиалов. Но если обособленное подразделение не наделено таким статусом, применять УСН можно.
• Доля участия других компаний в уставном капитале — максимум 25 %.
• Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей. С 2025 года — до 200 млн рублей.

Некоторые компании не могут применять УСН, например ломбарды, микрофинансовые организации, страховые фирмы, производители и продавцы ювелирных изделий, кроме серебряных (по состоянию на 2024 год).^[7]

Для перехода на УСН с 2025 года доходы организации за девять месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей.^[8]

Для работы на упрощёнке компания выбирает между объектами «Доходы» с налоговой ставкой от 1 до 6 % и «Доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15 %. Ставки зависят от региона и в 2024 году действуют, если доходы не превышают 199,35 млн рублей, а численность работников — до 100 человек включительно. При доходах свыше 199,35 млн и до 265,8 млн рублей в 2024 году или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%. Эти ставки регионы снижать не могут (по состоянию на 2024 год).^[9]

УСН с объектом «Доходы минус расходы» выгодна, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину с небольшой наценкой. Если расходов мало, выгоднее выбрать объект «Доходы». Но при объекте «Доходы минус расходы» не все затраты можно учесть при расчете налога. Какие расходы учитываются на УСН, установлено в НК. Компания на УСН может менять объект налогообложения раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только со следующего года. Для этого нужно до 31 декабря текущего года подать в налоговую уведомление о смене объекта.^[10]

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы». Бывает, компания получила убыток и расходы превысили доходы. Тогда придется заплатить минимальный налог — 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей в течение года.^[11]

Работодатели, которые применяют УСН «Доходы», уменьшают налог на страховые взносы за работников и на пособия по больничным за первые три дня болезни. Но максимум наполовину.^[12]

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения, например:^[13]

• налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям;
• НДС при ввозе товаров в Россию;
• НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

[править] Автоматизированная УСН

Этот экспериментальный спецрежим действует в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Особенность АУСН такая: бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить за них страховые взносы. Ещё компании на АУСН освобождены от выездных налоговых проверок.^[14]

Основные ограничения для применения АУСН:^[15]

• Доходы — максимум 60 млн рублей в год.
• Численность работников — до пяти человек. В ней учитываются и занятые по трудовому договору внешние совместители, и люди, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карту.
• Бухгалтерская остаточная стоимость (ОС) — максимум 150 млн рублей.
• Доля участия других компаний в уставном капитале ООО — до 25 %.
• Расчётный счёт фирмы открыт в банке из специального перечня. Открывать счета в других банках нельзя.
• Нет филиалов и обособленных подразделений.

Не могут перейти на АУСН ломбарды, производители подакцизных товаров, компании, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, например гальки или песка, фирмы, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, производители и продавцы ювелирных изделий.^[16]

Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения: 1) «Доходы» — тогда ставка налога 8 %; 2) «Доходы минус расходы» — ставка 20 %. Регионы эти ставки снижать не могут. Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно. Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», есть минимальный налог — 3 % от всех доходов. Главная выгода АУСН такая: не нужно платить страховые взносы за сотрудников, а подсчетом и уплатой НДФЛ с их доходов занимается банк — работодатель только передает ему нужные сведения.^[17]