Редактирование Уклонение от налогов в России (секция)

Материал из Documentation.

== 2000-е годы == {{main|Уклонение от налогов в России в 2000-е годы}} Развитие ситуации вокруг такого явления как уклонение от налогов носило двойственный характер.<ref name="dbkgl7">[[Д. Б. Кувалин]] [http://www.ecfor.ru/pdf.php?id=books/kuvalin/gl5-7 «Экономическая политика и поведение предприятий: механизмы взаимного влияния» Глава «Особенности поведения российских предприятий в годы экономического подъёма»] // М.: МАКС Пресс, 2009</ref> С одной стороны, многие предприятия даже в годы экономического подъема продолжали рассматривать уклонение от налогов как весьма эффективный способ преодоления финансовых трудностей.<ref name="dbkgl7" /> Поэтому, как только у таких предприятий появлялась возможность недоплатить налоги без особых отрицательных последствий для себя, они делали это.<ref name="dbkgl7" /> Мотивы предприятий при этом могли быть разными, но чаще всего в качестве основной причины указывалась чрезмерность налогового бремени (табл.<ref name="dbkgl7" /> 7.2).<ref name="dbkgl7" /> Разумеется, позицию предприятий по поводу тяжести налогового бремени вряд ли можно считать полностью объективной.<ref name="dbkgl7" /> Налогоплательщик практически всегда хочет уменьшения своей фискальной нагрузки.<ref name="dbkgl7" /> Тем не менее, следует признать, что хронически низкая рентабельность ряда секторов российской экономики — сельского хозяйства, легкой промышленности, машиностроения и т. д. — во многих случаях действительно делала стандартные налоговые ставки неподъемными для предприятий.<ref name="dbkgl7" /> Между тем, унификация налоговых ставок и сворачивание налоговых льгот на фоне отсутствия других мер по финансовой поддержке отраслей, страдавших от неблагоприятной конъюнктуры, еще более осложняли положение предприятий.<ref name="dbkgl7" /> Все это способствовало сохранению интереса многих предприятий к различным неформальным схемам по минимизации налоговых платежей.<ref name="dbkgl7" /> С другой стороны, в 2000-е годы заметно усилились факторы, которые работали на сокращение масштабов деятельности по уклонению от налогов.<ref name="dbkgl7" /> Во-первых, снизился уровень антагонизма между предприятиями и государством.<ref name="dbkgl7" /> С каждым годом предприятия все лояльнее относились к необходимости отдавать часть своих доходов в государственный бюджет.<ref name="dbkgl7" /> Как следствие, многие предприятия вполне добровольно сокращали масштаб своих действий, связанных с финансовыми правонарушениями, и старались применять только законные способы налоговой оптимизации.<ref name="dbkgl7" /> Во-вторых, очень существенно выросло давление на налоговых должников со стороны фискальных и правоохранительных органов.<ref name="dbkgl7" /> Некоторые инициаторы и участники незаконных действий по уходу от налогов подверглись весьма суровым наказаниям, и это стало более чем убедительным примером для остальных.<ref name="dbkgl7" /> В частности, некоторые представители крупных интегрированных бизнес-групп в приватных беседах вполне определенно говорили, что для них очень четким сигналом стало «дело ЮКОСа», которое завершилось длительными тюремными сроками для первых лиц этой корпорации.<ref name="dbkgl7" /> В результате в России произошел массовый отказ от участия в наиболее грубых и наиболее масштабных налоговых махинациях.<ref name="dbkgl7" /> Что касается конкретных способов уклонения от налогов, то они также подверглись серьезным изменениям.<ref name="dbkgl7" /> Утратили свое прежнее значение и в гораздо меньшей степени стали использоваться такие методы как выплата зарплаты с помощью фиктивных договоров страхования; неправомерное использование различных льготных налоговых режимов; многократное занижение истинных объемов производства и размеров заработной платы на предприятии; фиктивная купля-продажа интеллектуальной собственности; прямая фальсификация бухгалтерской информации об истинном назначении платежей и т.<ref name="dbkgl7" /> д.<ref name="dbkgl7" /> Значительное сокращение масштабов бартера, взаимозачетов, вексельных схем также привело к соответствующему уменьшению их использования в оптимизационных налоговых схемах.<ref name="dbkgl7" /> Постепенно снижалась доля налоговых правонарушений, основанных на теневом обналичивании денег.<ref name="dbkgl7" /> Это было связано с тем, что во второй половине 2000-х годов государство стало заметно жестче действовать против банков и финансовых компаний, которые занимались незаконной «обналичкой».<ref name="dbkgl7" /> Как следствие, риски и затраты предприятий, связанные с теневым обналичиванием, существенно выросли.<ref name="dbkgl7" /> Комиссионный процент за эту операцию, по некоторым оценкам, вырос с 0,5-2 % в 2003—2004 годах до примерно 6 % в 2006 году и до 812 % в 2007—2008 годах.<ref name="dbkgl7" /> Поскольку эта величина уже не так сильно отличалась от размера налоговых платежей, которые уплачивались предприятиями при легальном оформлении сделок, экономическая привлекательность теневого обналичивания закономерно снизилась.<ref name="dbkgl7" /> В этих условиях предприятия, которые продолжали заниматься уклонением от налогов, постарались переключиться на использование наиболее изощренных и труднораскрываемых схем.<ref name="dbkgl7" /> Как правило, подобные схемы включали в себя активное использование фирм-однодневок.<ref name="dbkgl7" /> Сделки выстраивались таким образом, чтобы списать все налоговые нарушения на подобные подставные фирмы, которые бесследно исчезали вскоре после завершения трансакций.<ref name="dbkgl7" /> В то же время истинные инициаторы неуплаты налогов с формальной точки зрения оставались чисты перед законом.<ref name="dbkgl7" /> При этом юридически корректно доказать взаимозависимость между истинными налоговыми нарушителями и фирмами-однодневками всегда было очень трудно.<ref name="dbkgl7" /> Для того чтобы еще больше затруднить расследование налоговых нарушений, организаторы махинаций вставляли в цепочки перепродаж сразу несколько подставных фирм, максимально запутывая информацию об истинном направлении и предназначении платежей.<ref name="dbkgl7" /> Подобная организация сделок на деловом жаргоне носила название «карусель».<ref name="dbkgl7" /> Особенно активно сложные схемы с участием фирм-однодневок применялись для налоговых махинаций с налогом на добавленную стоимость.<ref name="dbkgl7" /> В одних случаях при помощи этих схем искусственно занижалась база для уплаты НДС, в других — посредством имитации экспортных сделок создавались фиктивные основания для запросов на возврат НДС плательщику.<ref name="dbkgl7" /> Кроме того, фирмы-однодневки очень часто использовались в попытках уменьшить размеры уплачиваемых импортных и экспортных пошлин.<ref name="dbkgl7" /> Тем не менее, несмотря на то, что налоговые правонарушения в России до сих пор остаются распространенным явлением, в целом масштабы деятельности по уклонению от налогов в 2000-е годы стали снижаться.<ref name="dbkgl7" /> Например, в 2007 году при ответе на вопрос о том, как в предшествующие 2-3 года в стране складывалась ситуация с уклонением от налогов, 43,79 % опрошенных предприятий сообщило, что уклоняться от налогов стали меньше.<ref name="dbkgl7" /> При этом противоположной точки зрения придерживалось лишь 3,93 % респондентов.<ref name="dbkgl7" />

---

Описание изменений:

Отменить | Справка по редактированию (в новом окне)