Редактирование Уклонение от налогов в России (секция)
Материал из Documentation.
Перейти к:
навигация
,
поиск
=== Расчёты за наличные === Примерно с 1993 г.<ref name="dbk" /> одним из наиболее популярных способов ухода от налогов стало широкомасштабное использование для взаиморасчетов со своими партнерами наличных денег.<ref name="dbk" /> Значительная часть такого налично-денежного оборота умышленно скрывалась от фискальных и правоохранительных органов, и потому используемые при этом денежные суммы на жаргоне коммерсантов получили название «черный нал».<ref name="dbk" /> В течение многих лет этот прием в той или иной степени использовало большинство российских предприятий.<ref name="dbk" /> Многие небольшие частные фирмы таким образом выводили из-под налогообложения практически весь свой оборот.<ref name="dbk" /> Крупные предприятия тоже нередко прибегали к этому методу.<ref name="dbk" /> Однако у таких предприятий нет возможности полностью скрыть свой оборот, так как масштабы их реальной деятельности слишком велики и хорошо известны.<ref name="dbk" /> Поэтому крупные предприятия, как правило, использовали «черный нал» для выплаты неучитываемых дополнительных вознаграждений своим сотрудникам, чтобы уменьшить налогообложение фонда заработной платы.<ref name="dbk" /> В постсоветской экономической практике можно выделить 3 основных способа работы с «теневой» наличностью: * Осуществление всех взаиморасчетов с партнерами исключительно за наличные деньги без отражения проводимых сделок в каких-либо официальных документах.<ref name="dbk" /> * Применение в двухсторонних сделках так называемого принципа «наличной прокладки».<ref name="dbk" /> В этих случаях в безналичной форме, отражаемой в отчетных бухгалтерских документах, осуществляется только часть платежа.<ref name="dbk" /> Оставшаяся часть выплачивается наличными деньгами и никак не регистрируется, что и позволяет уменьшать размер уплачиваемых налогов.<ref name="dbk" /> * Выведение безналичного оборота из-под налогообложения с помощью так называемых «обналичивающих» фирм.<ref name="dbk" /> Расчёты с поставщиками и покупателями только за наличные деньги практиковало множество небольших предприятий, клиентами которых выступали преимущественно частные лица.<ref name="dbk" /> Основным мотивом таких сделок являлся обоюдный финансовый интерес, так как фирма-поставщик благодаря отсутствию документов о проведении сделок легко уходила от налогов, а покупателю, как правило, было быстрее, удобнее и дешевле расплачиваться именно наличными деньгами.<ref name="dbk" /> К сферам деятельности, в которых удельный вес таких расчетов был очень высок, следует отнести строительство загородных домов, ремонт квартир, частный извоз, уличную торговлю продовольственными и промышленными товарами, индивидуальный пошив одежды и др.<ref name="dbk" /> При этом валовый оборот предприятия, работавшего исключительно при помощи «черного нала», вполне мог достигать нескольких миллионов деноминированных рублей в год.<ref name="dbk" /> Также на наличном обороте был построен практически весь так называемый «челночный» бизнес.<ref name="dbk" /> («Челноками» называли граждан, которые в статусе частных лиц ездили за границу, за свои деньги покупали там потребительские товары и перепродавали их в России).<ref name="dbk" /> По некоторым оценкам, в середине 1990-х годов ежегодный объем импорта, осуществлявшегося «челноками», достигал 812 млрд долл.<ref name="dbk" /> США.<ref name="dbk" /> Хотя сами «челноки» не могли быть отнесены к разряду предприятий, своей деятельностью они генерировали очень значительный оборот нигде не декларируемых наличных денег, к которому имели отношение многочисленные банки, торговые фирмы, транспортные компании и т.<ref name="dbk" /> д.<ref name="dbk" /> Однако по мере усиления российских фискальных ведомств и общего ужесточения правил взаиморасчетов, возможности для ведения экономической деятельности исключительно посредством «черного нала» существенно сократились.<ref name="dbk" /> Поэтому с течением времени предприятия чаще стали применять сделки с «наличной прокладкой».<ref name="dbk" /> Изначально подобные сделки были особенно распространены при реализации товаров и услуг, рыночная цена на которые колеблется в очень широких пределах.<ref name="dbk" /> К такого рода сделкам можно отнести торговлю изделиями малых предприятий, сдачу помещений в аренду, реализацию немассовых импортных товаров и пр.<ref name="dbk" /> В этих ситуациях в официальных отчетных документах фигурировала заведомо заниженная сумма платежа, но никакая налоговая инспекция не могла убедительно доказать этот факт, поскольку определить истинную величину издержек и прибыли в данном случае было почти невозможно.<ref name="dbk" /> Впоследствии этот тип сделок стал широко применяться также и при продажах неучтенной продукции.<ref name="dbk" /> Работа с обналичивающими фирмами представляет собой одну из наиболее изощренных технологий ухода от налогов.<ref name="dbk" /> В период, когда фискальные ведомства были относительно слабы, этот метод обеспечивал предприятиям очень существенные выгоды.<ref name="dbk" /> Во-первых, формулировки договоров, в соответствии с которыми проводилось обналичивание, были достаточно произвольными.<ref name="dbk" /> Иными словами, предприятия были в состоянии скрыть от налогообложения практически любую свою операцию.<ref name="dbk" /> Во-вторых, предприятие, заказывавшее услугу, достигало своей цели очень быстро: после заключения фиктивного договора с обналичивающей фирмой и перечисления ей денег по безналичному расчету всего через 2-3 дня можно было получить всю сумму назад в наличном виде (за вычетом комиссионных).<ref name="dbk" /> Факт возврата денег ни в каких документах не отражался, и поэтому предприятие имело полную свободу в расходовании этих средств.<ref name="dbk" /> В-третьих, размер комиссионных за проведение таких операций довольно быстро снизился: с 15-20 % в 1992—1993 гг.<ref name="dbk" /> до 2-3 % в 1995 г.<ref name="dbk" /> Учитывая то, что при легальном обороте тех же сумм предприятия отдавали в бюджет в виде налогов от 20-30 % до 50-70 % полученного дохода, операции по обналичиванию были для них чрезвычайно выгодными.<ref name="dbk" /> Обычно для проведения операции по «теневому» обналичиванию нужно было не менее трех участников.<ref name="dbk" /> Наиболее часто для этого использовалась схема взаимозачетов.<ref name="dbk" /> Например, если предприятие хотело получить на руки «черный нал», оно просило своего партнера или должника перечислить деньги не на расчетный счет, а обналичивающей фирме, куда чуть позже и приходило за деньгами.<ref name="dbk" /> В результате такой операции достигалось сразу несколько целей: погашались долги, занижалась налогооблагаемая база, пополнялись финансовые ресурсы предприятия, увеличивалась степень свободы в части распоряжения наличными деньгами.<ref name="dbk" /> Случались и обратные ситуации, в рамках которых в «черный нал» превращались деньги, полученные предприятием в качестве кредита или предоплаты.<ref name="dbk" /> С этой целью предприятие заключало фиктивный договор субподряда с обналичивающей фирмой.<ref name="dbk" /> В соответствии с этим договором работы для кредитора формально осуществлял не реальный исполнитель, а фирма-поставщик «черного нала», куда и ретранслировался исходный платеж.<ref name="dbk" /> Так как, согласно документам, реальный производитель не пользовался деньгами, то и налоги с него не брались.<ref name="dbk" /> В итоге все успешно решали свои проблемы: кредитор получал заказанную продукцию, реальный производитель уходил от налогов, а обналичивающая финансовая компания зарабатывала свои комиссионные.<ref name="dbk" /> Сам процесс превращения безналичных денег в наличные в 1990-е годы был технически сложным делом, так как действовавшее законодательство и в те времена содержало множество весьма жестких ограничений на выдачу наличности.<ref name="dbk" /> Для решения этой проблемы была создана разветвленная сеть банков и компаний, расположенных как в самых разных частях России, так и за рубежом.<ref name="dbk" /> Наличие этой сети позволяло обналичивающим фирмам довольно успешно уходить из-под контроля государственных органов.<ref name="dbk" /> Наиболее распространенными схемами теневого обналичивания были следующие: * Создание фирм-однодневок, которые работали не более 2-3 месяцев, многократно нарушая финансовое законодательство, а потом закрывались и бесследно исчезали со всеми документами, не пройдя ни одной налоговой проверки.<ref name="dbk" /> * Многократная переадресовка платежа через фирмы, расположенные в самых разных регионах России.<ref name="dbk" /> Нарушение правил финансовых операций происходило где-то в середине этой цепочки, но географическая удаленность и многочисленность формальных участников чрезвычайно затрудняли проверку законности всей сделки.<ref name="dbk" /> В том числе и потому, что у контролирующих ведомств не хватало денег для финансирования дальних командировок, а обмен фискальной информацией в первой половине 1990-х годов был налажен очень плохо.<ref name="dbk" /> * Заключение фиктивных договоров на поставку продукции с невозвратом уплаченных авансов, выплата страховых премий и другие разновидности платежей с оплатой заведомо невыполняемых действий.<ref name="dbk" /> По некоторым оценкам, в 1995 году объём операций по «теневому» обналичиванию в Москве составлял примерно 200 млрд руб.<ref name="dbk" /> (неденоминированных) в день, или около 60 трлн руб.<ref name="dbk" /> в год.<ref name="dbk" /> Насколько эти оценки были точны — сказать трудно, так как никакой достоверной статистики здесь существовать не могло.<ref name="dbk" /> В то же время было вполне очевидно, что деятельность такого рода действительно получила в России чрезвычайно широкое распространение.<ref name="dbk" /> В конце 1995 года — начале 1996 года государство предприняло очередную попытку борьбы с теневым наличным оборотом.<ref name="dbk" /> При этом основным объектом преследований стали обналичивающие фирмы.<ref name="dbk" /> Результатом этой борьбы стала ликвидация части второстепенных фирм, а также некоторое усложнение условий работы для остальных компаний такого рода.<ref name="dbk" /> В частности, с этого момента практически прекратилась публикация объявлений об услугах по обналичиванию, так как это стало слишком часто привлекать внимание правоохранительных ведомств.<ref name="dbk" /> Тем не менее, на протяжении всех 1990-х годов основные обналичивающие группировки продолжали свою деятельность.<ref name="dbk" /> Отказавшись от публичного поиска новых клиентов, они ограничивались использованием наработанных связей.<ref name="dbk" /> Впрочем, этого было вполне достаточно для сохранения масштабного денежного оборота в этой сфере, потому что большинство предприятий, желавших уходить от налогов при помощи «черного нала», к этому времени наработали прочные контакты с обналичивающими структурами.<ref name="dbk" /> Как следствие, размер комиссионных за незаконное обналичивание еще несколько лет оставался на очень низком уровне, не превышая 1,5-2,5 %.<ref name="dbk" />
Описание изменений:
Отменить
|
Справка по редактированию
(в новом окне)
Просмотры
Статья
Обсуждение
Править
История
Личные инструменты
Представиться системе
Навигация
Заглавная страница
Случайная статья
Инструменты
Ссылки сюда
Связанные правки
Загрузить файл
Спецстраницы