Налог на прибыль в России

Материал из Documentation.

Налог на прибыль организаций в России — один из важнейших российских налогов.

В 2015 году поступления от налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет России составили 2599 млрд рублей. Из них в федеральный бюджет — 491 млрд рублей, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации — 2108 млрд рублей.^[1]

Содержание 1 Консолидированные группы налогоплательщиков 2 Мероприятия налоговой реформы 3 Показатели 4 Ссылки 5 Примечания

[править] Консолидированные группы налогоплательщиков

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) — это добровольное объединение российских организаций-плательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании такой группы.^[2]

Преимущества КГН:^[3]

• Участники КГН суммируют прибыли и убытки от результатов деятельности каждого из них — то есть консолидируют налоговую базу.
• Сделки, заключенные между организациями КГН, не являются предметом контроля за трансфертным образованием. Исключение: сделки, предмет которых — добытое полезное ископаемое — объект налогообложения НДПИ с применением процентной ставки.

В КГН зарегистрированы такие холдинги, как «Роснефть», «Северсталь», «Газпром», «Лукойл», «Новатэк», «Мечел».^[4]

[править] Мероприятия налоговой реформы

В отношении этого налога, который ранее назывался налогом на прибыль предприятий и организаций, к 2001 году накопились наибольшие проблемы, требующие своего неотложного решения. В частности, серьезные проблемы вызывало несоответствие между режимом учета расходов, связанных с ведением экономической деятельности, в бухгалтерском учете и при налогообложении. В конце 1990-х годов налог на прибыль являлся единственным из федеральных налогов, регулируемый помимо федерального закона рядом постановлений Правительства об особенностях отнесения тех или иных расходов организаций на себестоимость товаров (работ, услуг). Было принято решение о принципиальном изменении подхода к формированию налоговой базы этого налога с тем, чтобы она в большей степени соответствовала реально полученному в налоговом периоде доходу. К вычету из налоговой базы было решено принимать все необходимые, обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые для производства, продвижения на рынок и реализации товаров (работ, услуг).

Тот факт, что по мере перехода на новые стандарты бухгалтерского учета все больше увеличивается разрыв между правилами отражения отдельных операций и существенных обстоятельств в финансовой отчетности организаций и потребностями учета этих операций и обстоятельств в налоговых целях, заставило разработать новые правила, по существу формирующие самостоятельный налоговый учет. Однако при разработке правил налогового учета предполагалось избегать противопоставления налогового и бухгалтерского учета для того, чтобы не возлагать на налогоплательщиков обязанности вести два независимых вида учета. Налоговый учет планировалось основывать на данных бухгалтерского учета, а расхождения между этими двумя видами учета следовало достаточно легко формализовать, что было достигнуто не в полной мере. Целью реформы являлось также достижение максимальной нейтральности налога на прибыль. Мерой, которая была реализована на первом этапе реформы, являлось снятие существовавших ограничений на возможность отнесения на расходы при формировании налоговой базы «деловых расходов», связанных с извлечением прибыли, в частности, расходов: на рекламу; на имущественное страхование и страхование коммерческих рисков; на выплату процентов по заемным средствам, полученным как от банков, так и от других организаций; на обучение персонала. Был изменен порядок амортизации основных средств и нематериальных активов в целях налогообложения. Вместо дифференцированной системы амортизационных норм, действовавшей до реформы, было предложено использовать укрупненные амортизационные 15 группы.

При этом предлагался механизм ускоренной и нелинейной амортизации, предоставляющей предприятиям возможность в первые месяцы и годы эксплуатации амортизируемого имущества относить на расходы значительную часть его стоимости. При осуществлении налоговой реформы была создана такая конструкция налога на прибыль, при которой налогоплательщик получает возможность в разумные сроки компенсировать все свои расходы на расширение производства, внедрение результатов научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ, на природоохранные мероприятия и некоторые другие цели. В ходе налоговой реформы был реализован переход к исчислению налога на прибыль организаций в соответствии с общепринятым в мировой практике методом начисления, были сняты существовавшие после введения в действие главы 25 Налогового кодекса ограничения на перенос понесенных убытков на будущие периоды, была введена т. н. «амортизационная премия» — возможность единовременно относить на расходы, уменьшающие налоговую базу, до 10 процентов стоимости приобретенных основных средств и прочих затрат на капитальные вложения. В последние годы также был либерализован подход к отнесению на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно- конструкторские работы вне зависимости от их результативности. Кроме того в законодательство были введены отсутствовавшие правила налогообложения организаций и акционеров при реорганизациях и ликвидациях, продаже (приобретении) бизнеса, при передаче имущества в доверительное управление и в других случаях, характерных для новой реальности и правоотношений. В частности, особое внимание было уделено налогообложению операций с ценными бумагами и доходов от таких операций или владения ценными бумагами. Налоговая база по таким доходам стала определяться отдельно от «основной» налоговой базы, а убытки по таким операция — переноситься на будущие доходы от подобных операций. В таком сложном налоге, каким является налог на прибыль организаций, налоговая ставка не имеет решающего значения, в случае если она установлена на разумном уровне (в частности, при таком порядке вычета расходов из налоговой базы, который позволяет учитывать в этих целях широкий круг затрат, даже очень высокая налоговая ставка может означать низкий уровень налоговых изъятий). Ставку налога на доходы организаций на первом этапе реформы было признано целесообразным значительно уменьшить по сравнению с уровнем, существовавшем в 2001 году (35 процентов), унифицировав ее для всех видов деятельности (банки, страховщики, посредники и организации, занятые в прокате аудио- и видеопродукции, уплачивали налог по повышенным ставкам).

Внесение в законодательство даже всех перечисленных нововведений (а если рассматривать этот вопрос в деталях, изменений в режим налога на прибыль было гораздо больше, чем перечисленных выше) по существу означало введение в России нового налога с отменой старого. Поэтому осуществление реформы потребовало введения специальных правил, направленных против возможных злоупотреблений, а также множества переходных положений, направленных на адаптацию к новому порядку и новому объему налоговых обязательств). Также по этой причине были предложены меры по внедрению правил предотвращения недостаточной капитализации и вытекающие из них особенности применения общих правил, правила в отношении контролируемых компаний и некоторые другие, многие из которых (в отношении предотвращения недостаточной капитализации) были реализованы на практике. Одновременно с описанными нововведениями было принято решение о сокращении перечня налоговых льгот, что в большей степени обеспечивало нейтральность налога и приводило к снижению рисков для бюджетных доходов. В результате, за исключением перечня доходов, не увеличивающих налоговую базу, в России в настоящее время при относительно низкой налоговой ставке не применяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций.

[править] Показатели

Поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет России:^[5]

• 2006 год: 1671 млрд рублей
• 2007 год: 2172 млрд рублей
• 2008 год: 2513 млрд рублей
• 2009 год: 1265 млрд рублей
• 2010 год: 1775 млрд рублей
• 2011 год: 2271 млрд рублей
• 2012 год: 2356 млрд рублей
• 2013 год: 2072 млрд рублей
• 2014 год: 2375 млрд рублей
• 2015 год: 2599 млрд рублей
• 2016 год: 2770 млрд рублей
• 2017 год: 3290 млрд рублей

[править] Ссылки

• Polit.Ru

[править] Примечания

1. ↑ КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ в 2015 г.
2. ↑ [1]
3. ↑ [2]
4. ↑ [3]
5. ↑ Ежемесячная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации